Diferența principală între bilanț și bilanț consolidat este că bilanțul este una dintre situațiile financiare ale companiei care prezintă pasivele și activele companiei într-un anumit moment, în timp ce bilanțul consolidat este prelungirea bilanțului în care, împreună cu elementele din bilanțul societății, sunt incluse și elementele bilanțului societăților filiale.
Bilanț contabil vs. Bilanț contabil consolidat
Există o diferență subtilă între bilanț și bilanțul consolidat. Este în felul în care sunt pregătite ambele. Bilanțul este întocmit de toate companiile, întrucât este o situație financiară majoră. Bilanțul consolidat nu este pregătit de toate companiile; mai degrabă, companiile care dețin acțiuni la alte companii (filiale) pregătesc un bilanț consolidat.
Cunoașterea amândurora este importantă, deoarece ambele sunt pregătite într-un mod diferit. Pregătirea unui bilanț este ușoară și tot ce trebuie să introduceți în activele, pasivele și capitalurile proprii ale companiei. Dar, în cazul unui bilanț consolidat, trebuie să includeți alte elemente, cum ar fi dobânzile minoritare.
În acest articol, discutăm următoarele -
- Bilanț vs. Bilanț contabil consolidat (infografice)
- Ce este Bilanțul contabil?
- Active
- Datorii
- Capitaluri proprii
- Ce este bilanțul consolidat?
- Conceptul de „interes minoritar”
- O alternativă la bilanțul consolidat
- Diferențe cheie - Bilanț contabil vs. Bilanț contabil consolidat
- Bilanț contabil vs. Bilanț contabil consolidat (Tabel comparativ)
Bilanț vs. Bilanț contabil consolidat (infografice)
Bilanțul vs. diferențele bilanțului consolidat sunt după cum urmează -
Ce este Bilanțul contabil?
În termeni simpli, un bilanț este o foaie care echilibrează două părți - active și pasive.
De exemplu, dacă ABC Company ia un împrumut de 10.000 $ de la bancă, în bilanț, ABC Company va plăti în modul următor -
- În primul rând, pe partea „activ”, va fi inclusă „Numerar” de 10.000 USD.
- În al doilea rând, în ceea ce privește „pasivul”, va exista „Datorie” de 10.000 USD.
Deci, puteți vedea că o tranzacție are două consecințe care se echilibrează reciproc. Și asta face bilanțul contabil.
Totuși, aceasta este cea mai bună înțelegere a bilanțului la nivel de suprafață; odată ce o înțelegeți, putem dezvolta această înțelegere.
Active
Să înțelegem mai întâi activele.
În secțiunea active, vom include mai întâi „active circulante”.
Activele circulante sunt active care pot fi lichidate rapid în numerar. Iată elementele pe care le vom lua în considerare la „active circulante” -
- Numerar și echivalente de numerar
- investitii pe termen scurt
- Inventare
- Creanțe comerciale și alte creanțe
- Plăți în avans și venituri acumulate
- Active derivate
- Activele impozitului pe venit curent
- Active deținute de vânzare
- Moneda straina
- Cheltuieli preplătite
Aruncați o privire la exemplul activelor curente ale Amazonului - 
sursă: Amazon SEC Filings
Activele non-curente sunt active care se plătesc mai mult de un an, iar aceste active nu pot fi lichidate cu ușurință în numerar. Activele imobilizate se mai numesc și imobilizări. După „active curente”, vom include „active necurente”.
sursă: Amazon SEC Filings
În „active imobilizate”, vom include următoarele elemente -
- Imobilizări corporale
- Bunăvoință
- Active necorporale
- Investiții în asociații și asocieri în participațiune
- Bunuri financiare
- Activele pentru beneficiile angajaților
- Active privind impozitul amânat
Dacă adăugăm „active curente” și „active necurente”, vom obține „active totale”.
Datorii
Din nou în pasiv, vom avea secțiuni separate.
În primul rând, vom vorbi despre „pasivele curente”.
sursă: Amazon SEC Filings
Datoriile curente sunt datorii pe care le puteți achita pe termen scurt. Datoriile curente includ -
- Datorii financiare (pe termen scurt)
- Tranzacții și alte datorii
- Prevederi
- Acumulări și venituri amânate
- Datorii impozite curente
- Datorii derivate
- Creanțe
- Taxe de vânzare de plătit
- Dobânzi de plătit
- Împrumut pe termen scurt
- Scadențe curente ale datoriei pe termen lung
- Depozitele clienților în avans
- Datorii asociate direct cu activele deținute pentru vânzare
Să aruncăm o privire asupra pasivelor curente ale Amazon.com.
Acum, ne vom uita la pasivele pe termen lung, care se mai numesc și „pasive non-curente”.
Datoriile non-curente sunt datorii pe care compania le va achita pe termen lung (în mai mult de 1 an).
Să aruncăm o privire asupra elementelor pe care le vom lua în considerare la „pasive necurente” -
- Datorii financiare (pe termen lung)
- Prevederi
- Datorii privind beneficiile angajaților
- Datorii privind impozitul amânat
- Alte datorii
Mai jos sunt datoriile non-curente ale Amazon.
sursă: Amazon SEC Filings
Dacă totalizăm „pasivele curente” și „pasivele necurente”, vom primi „pasivele totale”.
Acum, vom vorbi despre „capitalul propriu al acționarilor”, care va intra sub pasiv.
Vă amintiți ecuația bilanțului contabil?
Active = Datorii + Capitaluri proprii
Capitaluri proprii
Capitalul propriu este declarația care vorbește despre capitalul propriu al companiei. Să analizăm formatul pentru a înțelege mai bine -
sursă: Amazon SEC Filings
Dacă totalizăm „capitalul propriu al acționarilor” și „totalul pasivelor”, vom obține un sold similar, am constatat la „activele totale”. Dacă „activele totale” și „pasivele totale + capitalurile proprii” nu se potrivesc, există o eroare cumva în orice situație financiară.
De asemenea, consultați capitalul negativ al acționarilor.
Ce este bilanțul consolidat?
Să presupunem că aveți o companie cu drepturi depline, MNC Company. Acum ați văzut o afacere mică, BCA Company, care vă poate ajuta să produceți bunuri pentru afacerea dvs. Deci, decideți să cumpărați compania ca o filială a MNC Company.
Compania MNC are acum trei opțiuni.
- Compania MNC poate permite companiei BCA să își desfășoare activitatea în mod autonom.
- Compania MNC poate absorbi complet compania BCA.
- În cele din urmă, MNC Company face ceva între prima și a doua opțiune.
Cu toate acestea, principiile contabile general acceptate (GAAP) nu vă oferă o opțiune. Potrivit GAAP, MNC Company trebuie să trateze BCA Company ca pe o singură întreprindere.
Aici trebuie să realizați valoarea consolidării. Consolidarea înseamnă că ați pune împreună toate activele. De exemplu, compania MNC are active totale de 2 milioane de dolari. Filiala BCA Company a companiei MNC are active de 500.000 USD. Deci, în bilanțul consolidat, Compania MNC va plasa activele totale de 2,5 milioane de dolari.
Acest lucru este similar cu tot felul de articole care vor avea loc în bilanțul fiecărei companii.
De asemenea, verificați US GAAP vs. IFRS
Regula generală
S-ar putea să vă gândiți, cum ați decide dacă ar trebui să pregătiți sau nu un bilanț consolidat? Iată regula generală pe care ar trebui să o amintiți -
Dacă o companie deține mai mult de 50% din acțiunea altei companii, atunci fosta companie ar trebui să pregătească situația financiară consolidată pentru ambele companii ca o singură întreprindere .
Conceptul de „interes minoritar”
sursa: Filme SEC Walt Disney
Dacă o companie deține 100% dintr-o altă companie, atunci nu există complexitate. Compania-mamă va crea împreună un bilanț consolidat pentru societățile-mamă și filiale.
Problema apare atunci când societatea-mamă deține mai puțin de 100% din compania filială. În acest tip de situație, compania-mamă consolidează bilanțul ca de obicei, dar în capitalul propriu, societatea-mamă include o mică secțiune „interes minoritar”. Ideea este de a revendica toate activele și pasivele și de a furniza ceva înapoi în capitalul propriu.
De exemplu, dacă o companie deține 55% dintr-o altă companie, se va adăuga o participație minoritară (într-o proporție similară) în secțiunea capitaluri proprii. Dar toate activele și pasivele vor fi considerate 100%.
De asemenea, aruncați o privire la acest ghid detaliat al interesului minoritar.
O alternativă la un bilanț consolidat
Ce face o companie mamă atunci când deține mai puțin de 50% dintr-o altă companie? În acest caz, societatea-mamă nu ar crea un bilanț consolidat. Mai degrabă, compania-mamă va include doar activele, pasivele și capitalurile proprii proprii. Iar porțiunea de dobândă a companiei filiale ca „investiții” în secțiunea active.
De exemplu, să presupunem că MNC Company deține o participație de 35% la BCA Company. Acum, Compania MNC va pregăti un bilanț care nu este consolidat. Și, în același timp, nu va exista nicio modificare a activelor, pasivelor și capitalurilor proprii. Dar va exista o participație de 35% la investiții (suma ar fi similară) în secțiunea active.
Diferențe cheie - Bilanț contabil vs. Bilanț contabil consolidat
Există puține diferențe cheie între bilanț și bilanț consolidat -
- Bilanțul contabil este o situație care echilibrează între active și pasive. Pe de altă parte, un bilanț consolidat este o extensie a unui bilanț. În bilanțul consolidat, activele și pasivele companiilor filiale sunt, de asemenea, incluse în activele și pasivele unei societăți-mamă.
- Bilanțul contabil este cea mai ușoară situație din toate cele patru situații din contabilitatea financiară. Bilanțul consolidat, pe de altă parte, este cel mai complex.
- Pentru a pregăti un bilanț, trebuie să te uiți la soldul de probă, situația veniturilor, situația fluxului de numerar și apoi poți însuma cu ușurință două părți ale bilanțului pentru a echilibra activele și pasivele. Bilanțul consolidat durează mult timp, deoarece implică nu numai bilanțul societății-mamă, ci și elementele din bilanțul companiei filiale. În funcție de procentul mizei, se face bilanțul consolidat. Dacă miza este de 100%, compania-mamă pregătește un bilanț complet consolidat. Dacă este mai puțin de 100%, dar mai mult de 50%, compania-mamă pregătește bilanțul diferit prin includerea „dobânzii minoritare”.
- Un bilanț este obligatoriu. Dacă dețineți o organizație, trebuie să produceți un bilanț la sfârșitul unei perioade financiare. Bilanțul de consolidare, pe de altă parte, nu este obligatoriu pentru fiecare companie. Chiar și compania-mamă care deține mai puțin de 50% acțiuni în orice altă companie nu trebuie să pregătească un bilanț consolidat. Doar societatea-mamă care deține mai mult de 50% din acțiunile altei companii trebuie să pregătească un bilanț consolidat.
- Dacă puteți înțelege conceptul de bilanț, învățarea unui bilanț consolidat nu ar necesita mult timp. Bilanțul consolidat este doar o extensie a unui bilanț.
- Bilanțul contabil și bilanțul consolidat, ambele sunt pregătite în conformitate cu principiile contabile ale GAAP. Obiectivul este de a proteja investitorii de orice fel de probleme. Bilanțul contabil și bilanțul consolidat, ambele sunt pregătite să dezvăluie informațiile corecte potențialilor investitori, astfel încât aceștia să poată face o alegere prudentă dacă investesc într-o anumită companie sau nu.
Bilanț contabil vs. Bilanț contabil consolidat (Tabel comparativ)
| Bază pentru comparație | Bilanț | Bilanț consolidat |
| 1. Definiție - bilanț versus bilanț consolidat | Bilanțul contabil este o situație financiară importantă a activelor, pasivelor și capitalului pentru o anumită perioadă. | Bilanțul consolidat rezumă afacerile financiare ale societății-mamă și filialei. |
| 2. Obiectiv | Obiectivul principal este de a prezenta o poziție financiară exactă părților interesate externe. | Obiectivul principal este de a reflecta imaginea financiară exactă a unei organizații și a filialei sale. |
| 3. Domeniul de aplicare | Domeniul de aplicare al bilanțului este limitat și restrâns. | Domeniul de aplicare al bilanțului consolidat este mult mai larg. |
| 4. Ecuația | Active = Datorii + Capitaluri proprii | Active ale (societate-mamă + filială) = pasiv ((societate-mamă + filială) + capitaluri proprii + dobândă minoritară |
| 5. Complexitate | Pregătirea bilanțului este foarte ușoară. | Pregătirea bilanțului consolidat este mult complexă. |
| 6. Consumul de timp - bilanț versus bilanț consolidat | Bilanțul nu are nevoie de mult timp pentru pregătire. | Bilanțul consolidat necesită mult timp pentru pregătire. |
| 7. Concepte cheie | Active, pasive și capitaluri proprii. | Active, datorii, capitaluri proprii și dobânzi minoritare. |
| 8. Reglare | Bilanțul echilibrează numai activul și pasivul unei singure companii, deoarece nu există nicio filială. | Bilanțul consolidează soldurile atât ale societății-mamă, cât și ale filialei sale. |
| 9. Cerință prealabilă | Fiecare companie trebuie să pregătească un bilanț contabil. | O companie care deține mai mult de 50% din acțiunile oricărei alte companii trebuie să pregătească un bilanț consolidat. |
De asemenea, verificați - Aflați contabilitatea de bază în mai puțin de 1 oră.
Concluzie - Bilanț versus bilanț consolidat
Diferența de bază între bilanț și bilanț consolidat este că într-un bilanț consolidat, există includerea unei alte companii (pe care o numim filială). Și de aceea întregul proces se complică.
În calitate de companie mamă, puteți decide să faceți altfel (de exemplu, nu pregătiți bilanțul consolidat și lăsați compania filială să își desfășoare propria afacere); dar sunteți legat de principiile contabile ale GAAP. De aceea, trebuie să pregătiți un bilanț consolidat dacă dețineți o participație de peste 50% în compania filială.
Ce urmează?
Sper că ați înțeles diferențele cheie dintre bilanț și bilanțul consolidat. Cu ce companii ați întâlnit unde ați analizat separat cele două tipuri de bilanț? Spune-mi despre asta în comentarii!
