Ce sunt procedurile de fond?
Procedurile substanțiale sunt metoda sau testele de audit concepute de un auditor pentru a evalua situațiile financiare ale companiei, care solicită unui auditor să creeze dovezi concludente pentru verificarea exhaustivității, acurateței, existenței, apariției, măsurării și evaluării (afirmațiile auditului) înregistrări ale afacerii.
Explicaţie
Intenția care stă la baza efectuării procedurilor de fond de către un auditor este de a verifica dacă nu există nicio denaturare semnificativă în evidența financiară a afacerii, adică sunt complete, exacte, valabile și toate informațiile materiale sunt dezvăluite. Metoda urmată include testarea soldurilor contului, examinarea intrării generale și a altor ajustări care se fac în timpul pregătirii situației financiare a companiei și include, de asemenea, efectuarea de anchete cu privire la tranzacțiile suspecte. Unele dintre exemple pot fi confirmarea părții externe, cum ar fi confirmarea directă a soldului bancar al companiei de la bancă, efectuarea unui număr fizic de inventariere, confirmarea conturilor de plătit de la creditorii afacerii etc.
Exemplu de procedură de fond
De exemplu, există o companie numită BSR Trading, ale cărei situații financiare ale companiei prezintă următoarele solduri:
- Sold în numerar de 2.500 USD
- Soldul bancar de 6.000 USD
- Sold de creanță al conturilor de 10.000 USD
- Sold comercial de plătit de 8.000 USD
- Inventar de 5.000 USD
Acum procedurile de fond care pot fi urmate pe soldurile de mai sus sunt:
- Verificarea fizică a soldului de numerar trebuie făcută pentru a verifica dacă soldul este corect.
- Pentru a verifica un sold bancar de 6.000 USD, auditorul trebuie să trimită poștă scrisă băncii clientului pentru a confirma că soldul clientului în cărțile unei bănci este același cu cel din conturile clientului și dacă există orice discrepanțe, apoi, în primul rând, trebuie pregătită declarația de reconciliere bancară și, dacă mai există diferențe, atunci auditorul ar trebui să facă ancheta pentru a afla diferența.
- Pentru soldurile de creanță ale contului, facturile de vânzare ar trebui verificate și, de asemenea, debitorilor li se poate solicita confirmarea soldurilor lor.
- Pentru soldurile cu plată comercială, facturile de cumpărare ar trebui verificate și creditorilor li se poate solicita să confirme soldurile lor.
- Pentru a verifica soldurile achizițiilor de inventar, trebuie verificate facturile, precum și facturile de vânzare, iar contabilitatea fizică a inventarului trebuie efectuată.
Tipuri
Există două tipuri care sunt după cum urmează:
# 1 - Test de detalii
Testarea detaliilor se referă la procesul de colectare a dovezilor care ajută la evaluarea corectitudinii soldurilor contului, a prezentărilor și a altor tranzacții contabile efectuate de entitatea comercială în situațiile financiare.
# 2 - Proceduri analitice de fond
Procedurile analitice sunt o metodă importantă efectuată în timpul desfășurării procesului de audit. Procedurile analitice, evaluările se fac pe situațiile financiare prin studierea relațiilor plauzibile între datele financiare, precum și cele nefinanciare. De exemplu, calculul rapoartelor, compararea soldurilor anului trecut cu cea a anului curent etc.
Procedura de fond pentru tranzacțiile de cont
A urmat verificarea achizițiilor de materie primă a companiei:
- În primul rând, comenzile de cumpărare și facturile respective trebuie verificate, iar apoi facturile trebuie să fie corelate cu GRN (note de primire a mărfurilor) pentru a verifica dacă pentru fiecare factură de cumpărare, bunurile respective au fost primite.
- Tarifele și cantitatea achiziționată care există în comanda de achiziție trebuie să fie aceleași cu factura de cumpărare.
- Apoi, ar trebui verificată înregistrarea articolelor primite în conturile relevante.
- Apoi trebuie efectuate procedurile de reducere a achizițiilor.
- Nu în ultimul rând, procedura analitică trebuie efectuată prin compararea tendințelor de cumpărare din anul trecut cu achizițiile curente și, dacă există o diferență majoră în tendință, atunci ar trebui să se găsească motivele acestei diferențe.
Procedura de fond urmată pentru a verifica tranzacția cu părțile afiliate a companiei:
- Tranzacțiile cu părțile afiliate sunt importante, deoarece aceste tranzacții au mai multe șanse de inexactitate, deoarece sunt cu părțile care au legătură cu proprietarii / directorii companiei.
- Auditorii ar trebui să obțină dovezile relevante pentru a verifica natura, scopul și întinderea acestor tranzacții și, de asemenea, ar trebui să se evalueze că aceste tranzacții sunt la un preț pe termen lung.
Importanţă
Procedura de fond este importantă pentru a verifica acuratețea și completitudinea unei tranzacții comerciale, măsurarea și evaluarea unui activ sau pasiv al acelei afaceri și pentru a verifica dacă dezvăluirea tuturor elementelor materiale se face corect etc. Aceste proceduri sunt importante în timpul efectuării auditului către comentează adevărul și corectitudinea situațiilor financiare ale companiei. Acesta asigură auditorului următoarele afirmații auditorului:
- Existența activului și pasivului la data dată.
- Activele raportate trebuie să fie deținute de companie la data dată.
- Datoriile raportate trebuie să fie obligațiile companiei de a plăti la data dată.
- Toate activele și pasivele care au existat ar trebui să fie evaluate în mod corespunzător și înregistrate în situațiile financiare ale companiei.
- Evenimentele sau tranzacțiile înregistrate trebuie să fie legate numai de perioada de audit respectivă.
- Tranzacția este înregistrată la suma corectă și sunt înregistrate singurele cheltuieli și venituri care se referă la perioada respectivă.
Concluzie
Procedurile de audit substanțiale sunt testul conceput pentru colectarea dovezilor despre tranzacția comercială, astfel încât evenimentele, valabilitatea, existența tranzacției să poată fi verificate și exactitatea tratamentului contabil al acestora să poată fi verificată.
