Prevedere în sensul contabilității
Provizionul în contabilitate se referă la o sumă sau obligație alocată de întreprindere pentru obligații prezente și viitoare. Prin natura lor, provizioanele sunt estimări ale pierderilor probabile legate de viitor pentru evenimentele întreprinse în trecut și prezent. Provizioanele sunt calculate urmând liniile directoare de reglementare predefinite de către bănci și instituții financiare; cu toate acestea, acestea pot fi întreprinse de orice întreprindere împotriva datoriilor neperformante sau a oricărei alte răspunderi viitoare.
Caracteristici
- Asociat întotdeauna cu o datorie viitoare care este incertă și nu poate fi cuantificată pe deplin;
- Aceasta duce întotdeauna la o reducere a profiturilor pentru afacere.
- Reprezintă o datorie pentru afacere și face parte din partea de pasiv din bilanț.
- Se face urmând anumite linii directoare de reglementare (cum ar fi băncile prevăd în conformitate cu liniile directoare BASEL) sau conform practicii istorice de afaceri (în cazul altor afaceri).
- Este întreprins în acele cazuri în care este probabil ca ieșirea de fonduri să aibă loc sau anumite creanțe să se confrunte cu delincvența.
Tipuri de furnizare în contabilitate
Există diferite tipuri de prevederi create în cursul obișnuit al activității. Unele sunt limitate la o anumită afacere, în timp ce altele sunt de tipuri de afaceri. Iată cele mai frecvente tipuri -
- Provizioane pentru datorii neperformante: Aceasta include prevederi marcate de către întreprinderi împotriva datoriilor neperformante în cursul normal al activității, pe baza mediilor istorice.
- Garanție: Aceasta include prevederi făcute de companie pentru garanția acordată de companie.
- Impozitare: Aceasta include prevederile care decurg din datoria fiscală, calculată de o afacere pe baza veniturilor obținute în conformitate cu regulile impozitului pe venit.
- Clasa de active: acest tip de creare a provizioanelor este limitat la instituțiile bancare și financiare, unde un anumit procent din valoarea creditului restant este repartizat ca provizion. Suma procentuală care trebuie repartizată variază și crește pe măsură ce un activ (de exemplu, împrumutul) este implicit și se mută de la categoria standard la categoria necorespunzătoare, activ îndoielnic și cu pierderi.
Cum se creează un provizion în contabilitate?
Este un proces în doi pași, și anume:
- Determinați suma provizionului, care depinde din nou de diferiți factori și variază pentru industrie și afaceri în diferite jurisdicții.
- Tratamentul contabil al sumei provizionului calculat la pasul 1, care implică debitarea cheltuielilor de provizion din contul de profit și pierdere și crearea unui cont de pasiv în bilanțul pentru afacere.
Să explicăm cei doi pași cu ajutorul unui exemplu ipotetic.
ABC Bank a acordat XYZ un împrumut pe termen în valoare de 100000 USD, care necesită o plată lunară periodică de 1200 USD. XYZ nu a plătit cotizațiile pentru ultimele trei luni și, în consecință, ABC Bank a clasificat contul ca neperformant activ (NPA) și a creat un provizion pentru respectivul împrumut pe termen echivalent cu 20% din valoarea împrumutului, adică 20% de 100000 dolari, adică 20000 dolari.
Astfel, la primul pas, suma provizionului este de 20000 USD.
Acum, această sumă de 20000 USD este debitată în contul de profit și pierdere și se creează un cont de provizion separat în bilanț echivalent cu aceeași sumă.
Exemple
O companie care vinde aparate de aer condiționat cu o garanție de un an trebuie să aloce o anumită sumă ca provizioane pentru orice pretenții care pot apărea în perioada de garanție. Compania stabilește suma provizionului pe baza datelor despre revendicările anterioare pentru astfel de aparate de aer condiționat. Această sumă este debitată din contul de profit și pierdere, reducând astfel profiturile. La sfârșitul anului, dacă creanțele reale sunt mai mici decât suma provizionului, valoarea soldului este inversată, renunțând astfel la răspunderea de provizion.
Banca A a acordat următoarele trei împrumuturi cu detaliile menționate mai jos:
Banca A va trebui să creeze un provizion de 20% asupra sumei restante pentru fiecare dintre împrumuturile de mai sus, deoarece plata a depășit termenul scadent peste 90 de zile, clasificându-le astfel în Active neperformante.
Astfel, Banca A va crea un Provizion de 56000 USD prin debitarea Declarației de Venit și crearea de răspunderi sub titlul Provizioane din Contul Bilanțului.
Cum se folosește Provision?
Provizioanele acționează ca o pernă împotriva datoriilor viitoare sau asupra evenimentelor incerte. În loc să aibă impact asupra Declarației de venit dintr-o singură dată, provizioanele ajută companiile să creeze un cont de pasiv de tip fond de scădere în bilanț pentru a naviga împotriva unor astfel de evenimente.
Fiecare afacere este predispusă la datorii neperformante, datorii fiscale și așa mai departe, iar aceste cheltuieli nu pot fi estimate în mod fiabil la începutul propriu-zis, și așa intervine provizionarea ajutând companiile să gestioneze mai bine astfel de evenimente neprevăzute, dar anumite.
Când să anulați dispoziția?
Provizionarea poate fi anulată atunci când cristalizează evenimentul real împotriva căruia sunt creați furnizorii. De asemenea, poate fi inversat dacă răspunderea reală se dovedește a fi mai mică decât cea prevăzută. Se poate întâmpla atunci când există o recuperare mai mare decât se aștepta, creanțe mai mici decât așteptate și așa mai departe.
