Ce este afectarea fondului de comerț?
Depreciere fond comercial este o deducere din câștigurile pe care companiile le înregistrează în contul de profit și pierdere după ce au identificat că activul achiziționat asociat fondului comercial nu a avut rezultate financiare așa cum era de așteptat la momentul achiziției sale.
GAAP din SUA necesită un test de depreciere a fondului comercial în care fondul comercial al bilanțului trebuie evaluat cel puțin o dată pe an pentru a verifica dacă valoarea bilanțului este mai mare decât valoarea de piață și dacă există o depreciere care rezultă. Ar trebui anulat ca cheltuieli de depreciere în contul de profit și pierdere.
Deprecierea fondului de comerț a apărut în prim-plan în 2002, în timp ce companiile au dezvăluit anulări masive ale fondului de comerț prin adoptarea de noi reguli contabile (AOL a raportat 54 de miliarde de dolari și McDonald's a raportat 99 de milioane de dolari) pentru a sorta repartizarea necorespunzătoare a activelor efectuate în momentul bulei dot com între 1995 și 2000 Cel mai recent (2019), Kraft a înregistrat cheltuieli de depreciere de 15,4 miliarde de dolari la valoarea contabilă a fondului comercial.
Formula deprecierii fondului comercial
Deprecierea fondului comercial = Valoare înregistrată (Valoarea la momentul achiziției) - Valoarea corectă de piață curentăMetode comune de testare a deprecierii fondului comercial
Fondul comercial poate fi afectat de evenimente precum deteriorarea condiției economice, schimbarea politicilor guvernamentale sau a normelor de reglementare, concurența pe piață etc. Aceste evenimente au un impact direct asupra afacerii și, prin urmare, pot afecta fondul comercial. Necesitatea testului de depreciere a fondului comercial este atunci când astfel de evenimente au un efect asupra fondului comercial.
Cele două metode comune sunt următoarele:
- # 1 - Abordarea veniturilor - Fluxurile de numerar viitoare estimate sunt actualizate la o singură valoare curentă.
- # 2 - Abordarea pieței - Examinarea activelor și pasivelor companiilor care fac parte din aceeași industrie.
Pași pentru testul afectării fondului de comerț
Testarea deprecierii fondului comercial este un proces în mai multe etape; necesită o evaluare a situației actuale, identificarea deprecierii și calculul deprecierii. Mai jos este explicat:
1. Evaluarea situației actuale
Starea actuală a afacerii achiziționate trebuie evaluată pentru a înțelege dacă este nevoie de testarea deprecierii. Așa cum s-a menționat mai sus, evenimente precum o schimbare a politicilor guvernamentale, schimbarea managementului sau scăderea prețului acțiunilor, un eventual faliment ar declanșa deteriorarea stării financiare. O companie este obligată să evalueze valoarea justă a companiei sau a unității de raportare în prima jumătate a unui an fiscal, dacă este necesară sau nu înregistrarea unei ajustări pentru depreciere.
2. Identificarea deficienței
Valoarea justă de piață actuală a unității de raportare trebuie comparată cu valoarea contabilă. Valoarea contabilă a unității de raportare trebuie să includă fondul comercial și orice imobilizări necorporale nerecunoscute. Nu există o depreciere a fondului comercial dacă valoarea curentă de piață curentă a unității de raportare este mai mare decât valoarea contabilă și nu este necesar să se efectueze pasul următor. Dacă valoarea contabilă este mai mare decât valoarea curentă de piață curentă a unității de raportare, atunci deprecierea trebuie calculată.
3. Calculul deprecierii
Prin compararea valorii curente de piață curente a unității de raportare cu valoarea contabilă, dacă valoarea contabilă este mai mare, aceasta ar fi deprecierea care trebuie calculată. Valoarea maximă a deprecierii va fi valoarea contabilă, deoarece nu poate depăși această valoare.
Exemple de test al deprecierii fondului comercial
Exemplul 1
Un exemplu simplu ar fi acela de a cumpăra o bicicletă de epocă. Îl cumpărați citind toate recenziile de pe internet referitoare la marcă și model și sunteți convins să îl cumpărați la o rată care este mai mare decât valoarea reală, datorită popularității sale în rândul maselor. După un an și ceva, vă dați seama că costul implicat în întreținerea bicicletei este mult mai mare decât cel pe care îl cheltuiți pe combustibil. Atunci îți dai seama că bicicleta nu funcționează conform așteptărilor stabilite în momentul achiziției.
În mod similar, companiile sunt obligate să efectueze anual un test de depreciere în ceea ce privește fondul comercial al unei companii achiziționate.
Exemplul 2
XYZ Inc. achiziționează activele ABC Inc. pentru 15 milioane de dolari; activele sale au fost evaluate la 10 milioane de dolari, iar fondul comercial de 5 milioane de dolari a fost înregistrat în bilanț. Un an mai târziu, XYZ Inc. își evaluează și testează activele pentru depreciere și concluzionează că veniturile ABC Inc. au scăzut remarcabil. Datorită acestui fapt, valoarea curentă a activelor companiei ABC Inc. a scăzut de la 10 milioane dolari la 7 milioane dolari, rezultând astfel o depreciere a activelor de 3 milioane dolari. În cele din urmă, valoarea activului fondului comercial scade de la 5 milioane dolari la 2 milioane dolari.
Să vedem cum se înregistrează impactul deprecierii în contul de profit și pierdere, bilanțul și situația fluxului de numerar.
Bilanț
Fondul comercial se reduce de la 5 milioane dolari la 2 milioane dolari.
Adeverinta de venit
Se înregistrează o cheltuială pentru depreciere de 3 milioane USD, care reflectă o reducere a câștigurilor nete cu 3 milioane USD.
Situația fluxurilor de trezorerie
Într-o situație a fluxurilor de numerar, sunt incluse cheltuielile care reduc veniturile impozabile. O cheltuială pentru depreciere este o cheltuială fără numerar care nu poate fi dedusă din impozite și, prin urmare, nu afectează situația fluxului de numerar.
Puncte importante de remarcat
- Activele ar trebui supuse unei evaluări amănunțite pentru a identifica valoarea justă de piață înainte de testarea deprecierii.
- Dacă evaluarea identifică deprecierea, taxa pentru depreciere ar trebui anulată în totalitate ca o pierdere în contul de profit și pierdere.
- Diferența dintre valoarea înregistrată (valoarea istorică) și valoarea justă curentă de piață trebuie înregistrată ca o pierdere în contul de profit și pierdere. Deprecierea nu poate fi înregistrată ca valoare negativă.
Concluzie
- Testul deprecierii fondului de comerț este un exercițiu anual pe care companiile trebuie să îl efectueze pentru a elimina fondul de comerț fără valoare.
- Este declanșat atât de factori interni, cât și externi, cum ar fi schimbarea managementului, scăderea prețului acțiunilor, schimbarea reglementării etc.
