Ce este baza de cost?
Baza de cost înseamnă prețul de achiziție la cost al unui activ, inclusiv cheltuielile accesorii, care este utilizat pentru a calcula impozitul care rezultă din câștigul sau pierderea unui activ datorită diferențelor dintre cost și prețul actual de piață.
Formula de calcul a bazei de cost
Baza de cost urmată de standardul contabil și costul unui activ includ, în general, următoarele costuri = Preț de cumpărare + Cheltuieli de instalare cheltuieli conexe legate de achiziționarea unui activ + Taxă + Taxă.
Exemplu de calcule ale bazei de costuri
Baza de cost poate fi determinată diferit în următoarele exemple de calcul.
# 1 - Cumpărare de active fixe
Baza de cost se calculează în funcție de prețul de achiziție, cheltuielile de instalare, cheltuielile suportate pentru aducerea unui activ la locația și condițiile acestora. De exemplu, X achiziționează utilaje în valoare de 10000 USD, un comision plătit de 200 USD. Cheltuielile de transport sunt 100 USD. Costul reparației este de 100 USD; munca de instalare percepe 100 USD, taxe și impozite 50 USD. Costul total al unui activ fix va fi
10000 USD + 200 USD + 100 USD + 100 USD + 100 USD + 50 USD = 10550 USD.
# 2 - Inventar
Costul este calculat diferit pentru diferite niveluri de stoc, cum ar fi Pentru materiile prime, costul este calculat pe prețul de achiziție al materialelor. Pentru stocul finit, costul este calculat prin adăugarea materiilor prime și a costurilor de conversie.
# 3 - Investiție
- Investiția pe termen lung este înregistrată la cost, iar investiția pe termen scurt este înregistrată la cost sau valoarea realizabilă netă, oricare dintre acestea este mai mică.
- Activul achiziționat de Gift, în această situație, costul unui activ este calculat pe valoarea justă a activului, așa cum este sugerat în Standardul contabil, care este relevant în scopul impozitării veniturilor pentru a calcula impozitul pe proprietate al activului.
- Să presupunem că valoarea justă a clădirii este de 200000 USD și este transferată ca un cadou care are o considerație nulă. Impozitul pe proprietate este de 10%.
- Impozitul pe proprietate se va calcula la valoarea justă, adică 200000 USD de către departamentul de impozite pe venit, iar suma va fi de 10% din 200000 USD = 20000 USD.
Tipuri de baze de cost
Există trei tipuri de metode bazate pe costuri care sunt urmate în organizație.
# 1 - Metoda FIFO
- Această metodă de calculare a costurilor se referă la momentul în care stocul este vândut, atunci avem o vânzare primul stoc achiziționat, este cunoscut ca primul din primul inventar
- Să presupunem că X a achiziționat 10 stocuri pe 1 ianuarie și din nou pe 2 februarie 20 stocuri. X a vândut 5 stocuri pe 3 martie. Organizația va lua în considerare 5 stocuri vândute din 1 ianuarie în scopuri de înregistrare. Această metodă este în general urmată la mărfurile perisabile.
# 2 - Metoda LIFO
Această metodă este, de asemenea, cunoscută sub numele de ultima în prima contabilitate și să luăm în considerare exemplul de mai sus în cadrul acestei metode organizarea va lua în considerare 5 stocuri vândute din 2 februarie.
# 3 - Metoda costului mediu ponderat
Această metodă înregistrează valoarea stocului pe baza costului mediu. Această metodă a fost urmată în general în fondurile mutuale. Să presupunem că 4 unități cumpărate la 10 USD și 6 unități achiziționate la 20 USD.
Calculul va fi ((4 × 10 $) + (6 × 20 $)) / 4 unități + 6 unități = 16 USD cost mediu pe unitate.
Avantaje
- Baza de cost importantă în scopuri fiscale. De exemplu, 100 de acțiuni achiziționate la câte 10 USD fiecare, iar prețul curent pe acțiune este de 50 USD. Câștigurile de capital sunt 100 de acțiuni × (50 USD - 10 USD) = 400 USD
- Metoda costurilor este benefică în scopul raportării financiare. În caz contrar, ar fi dificil de înregistrat pentru acele active care sunt volatile. De exemplu, prețul de piață al acțiunii este volatil și se schimbă în fiecare secundă dacă începem înregistrarea tranzacției pe baza prețului de piață, atunci ar fi dificil să menținem cărțile în funcție de o astfel de modificare.
- Baza de cost diferențiază cheltuielile care trebuie adăugate la cost sau nu. De exemplu, conform standardului contabil, se menționează faptul că care cheltuială va fi inclusă în costul activului.
- Domnul X achiziționează o mașină de 15000 USD și plătește instalarea, intermedierea, taxa, taxa, în valoare totală de 5000 USD. De asemenea, plătește niște cheltuieli care nu sunt legate de activul de 500 USD.
În acest caz, conform costului, costul activelor va fi de 20000 USD, deoarece este legat de cumpărarea activelor. Cu toate acestea, acesta nu va include 500 USD la costul activului, deoarece nu este legat de activ.
- Baza de costuri este esențială pentru menținerea echilibrului fiscal în toată țara; în caz contrar, impozitul pe câștigurile de capital pe termen scurt va fi la fel de mare ca rata impozitului pe venit, care are o rată de impozitare mai mică în comparație cu ratele impozitului pe venit.
- În baza costului, prețul acțiunilor rămâne același, chiar dacă acțiunea este împărțită, ceea ce evită înregistrarea inutilă. De exemplu, X a achiziționat 100 de acțiuni la 1000 USD @ 10 fiecare. Acum acțiunea s-a împărțit în 50 de acțiuni. Costul inițial de 1000 USD va rămâne același, dar acum prețul pentru fiecare acțiune va fi de 20 USD în loc de 10 USD fiecare.
Dezavantaje
- O bază de cost nu indică prețul real al activului.
- Să presupunem că X a achiziționat un activ de 10000 USD și același activ cumpărat de Y la 12000 USD
- După cum putem vedea, costul aceluiași activ diferit este pentru X și Y în scopuri de înregistrare.
Limitări
- Este o provocare pentru o organizație mare să identifice și să urmărească înregistrarea datei de cumpărare a fiecărui articol și stocul achiziționat care trebuie luat în considerare pentru vânzare.
- Sub baza Cost, prețul de vânzare al unei acțiuni al unei organizații poate fi preț de cost pentru o altă organizație.
- De exemplu, X a vândut acțiuni către Y la 1000 USD, care este costul pentru Y. Cu toate acestea, este prețul de vânzare pentru X. Din acest motiv, se poate identifica care este costul real al unei acțiuni.
Puncte importante
- Conform standardului contabil modificarea metodei
- Baza de cost este o modificare a estimării contabile; este necesară prezentarea corectă a notelor la conturi.
- Orice profit sau pierdere care apare ca urmare a modificării metodei trebuie să fie încasat în conturile de profit și pierdere.
Concluzie
Metoda de înregistrare a costurilor de bază trebuie să se decidă la începutul exercițiului financiar și trebuie să o urmeze în mod constant pe tot parcursul anului. Compania necesită menținerea documentației adecvate pentru toate achizițiile în scopuri de calitate și control adecvat.
