Ce este schimbul de tip Like?
Schimbul de tip similar, cunoscut și sub numele de bursa din 1031, este o tranzacție sau o combinație de tranzacții care împiedică obligația fiscală curentă în conformitate cu legile fiscale din Statele Unite privind vânzarea unui activ deoarece un alt activ similar este achiziționat în locul activului existent .
Explicaţie
Un schimb de tip similar este o tranzacție pentru amânarea impozitului pe câștigul de capital care rezultă din tranzacția de vânzare a unui activ atunci când se poate demonstra că încasările sunt utilizate pentru a achiziționa un alt activ în locul activului menționat primul. Se numește bursa 1031 deoarece secțiunea 1031 din Codul veniturilor interne scutește vânzătorul unui activ atunci când veniturile din vânzare sunt reinvestite în active cu valoare egală sau mai mare. O bursă nu va fi considerată ca o bursă similară dacă activul cumpărat este proprietatea personală a vânzătorului. În toate celelalte cazuri, acest lucru s-ar aplica.
Caracteristici
- Proprietatea sau activul înlocuit trebuie să aibă o natură și un caracter similar pentru a fi calificat ca un schimb de tip similar.
- O altă caracteristică importantă este aceea că o proprietate sau un activ poate fi un activ similar pentru mai multe proprietăți. Serviciul de venituri interne spune că 3 proprietăți pot fi desemnate atât timp cât pot fi identificate îndeaproape.
- Regulile de calendar se aplică strict schimburilor amânate, adică, în termen de 180 de zile de la transferul proprietății renunțate, contribuabilul trebuie să primească proprietatea înlocuitoare.
Tipuri de schimburi similare
În general, există 4 tipuri de schimb de tip similar. Și anume, schimb simultan, schimb întârziat, schimb invers și schimb continuu sau de îmbunătățire.
# 1 - simultan
În astfel de cazuri, proprietatea vândută și proprietatea achiziționată sunt schimbate în aceeași zi. Aceasta înseamnă că tranzacția este închisă în aceeași zi. Mai mult, există trei moduri în care se poate întâmpla și această tranzacție simultană
- Schimburi comerciale cu două părți
- Schimb cu trei părți
- Schimb simultan care implică un intermediar.
# 2 - Întârziat
Este cel mai comun și preferat tip de schimb. În acest tip, proprietarul activului îl vinde și apoi achiziționează proprietatea înlocuitoare în termen (45 de zile pentru identificarea proprietății care urmează să fie achiziționată și 180 de zile pentru finalizarea vânzării).
# 3 - Reverse
Este, de asemenea, cunoscut sub numele de schimb valutar în care proprietatea care trebuie achiziționată ca înlocuitor este dobândită în avans, adică proprietatea este cumpărată mai întâi și schimbată ulterior.
# 4 - Schimb de construcții sau îmbunătățiri
Îmbunătățirile aduse proprietății pot fi făcute folosind dolarul amânat de impozite pentru îmbunătățirea aceluiași în timp ce puneți proprietatea în mâinile unui intermediar calificat în termen de 180 de zile.
Cum functioneazã?
De obicei, atunci când o proprietate este cumpărată sau vândută, câștigul realizat în acest proces este impozabil pe impozitul pe câștigurile de capital și, în funcție de perioada de deținere, acestea sunt taxate cu impozitul pe câștigul de capital pe termen lung sau impozitul pe câștigul pe termen scurt. Uneori, o proprietate este vândută cu intenția de a cumpăra o altă proprietate în locul său, adică vechea proprietate tocmai este înlocuită. Pentru a acoperi astfel de tranzacții, Secțiunea 1031 din IRC scutește tranzacțiile în numele Like-Kind Exchange.
Exemplu
Să luăm în considerare un exemplu al domnului A, care dorește să-și vândă proprietatea comercială cu 500.000 de dolari, care a fost achiziționată inițial cu 300.000 de dolari. Această tranzacție ar duce la un profit de 200.000 USD, care ar fi supus impozitului. Dar, dacă domnul A face un schimb de 1031, el poate amâna acest impozit prin înlocuirea proprietății vândute cu o altă proprietate similară în natură și caracter (cu o perioadă de 45 și 180 de zile, așa cum se menționează în regulile de mai jos).
Reguli de schimb asemănător
Există 7 reguli primare. Acestea sunt după cum urmează:
- Activele sau proprietățile care sunt cumpărate și vândute, adică schimbul trebuie să fie asemănătoare, adică identice în natură și caracter.
- Se aplică numai atunci când este implicată o investiție sau o proprietate comercială.
- Proprietatea achiziționată din încasări va avea fie aceeași valoare, fie mai mare.
- Orice demarare care apare ca urmare a schimbului va fi supusă impozitului pe câștigurile de capital.
- Contribuabilul trebuie să fie același, adică cumpărătorul proprietății înlocuitoare și vânzătorul proprietății renunțate trebuie să fie același.
- Proprietatea trebuie identificată în termen de 45 de zile.
- Proprietatea trebuie cumpărată cu 180 de zile.
Schimb similar cu zona de oportunitate
| Punctul de diferență | Schimb asemănător | Zona de oportunitate | ||
| Proprietate | Proprietatea trebuie să aibă o natură și / sau un caracter similar. | Proprietatea nu trebuie să fie de același fel. | ||
| Identificarea proprietății similare | În termen de 45 de zile | Nu există un astfel de interval de timp | ||
| Investiție | Încasările totale din vânzare trebuie să fie investite. | Doar câștigul din vânzare trebuie reinvestit. | ||
| Achiziționarea de: bunuri personale, acțiuni, interese de parteneriat etc. | Nepermis | Permis |
Avantaje
- Scopul introducerii acestui tip de schimb este de a evita plata impozitului pe câștigurile de capital, iar veniturile unei vânzări sunt neatinse înainte de a fi reinvestite, permițând puterea de câștig a impozitului pe profit amânat.
- Avantajul de bază ar fi cel al pârghiei. Cu veniturile obținute din vânzare, se poate cumpăra o investiție imobiliară mai valoroasă.
Dezavantaje
- Dezavantajul major este perioada de termen de 45 de zile și 180 de zile, care este strictă. Nerespectarea dreptului de proprietate va duce la o tranzacție eșuată. Identificarea activului înlocuit, care este similar și are o valoare egală sau mai mare decât activul completat.
Concluzie
Acestea fiind spuse, linia de jos este că, atunci când cineva dorește să vândă un activ pentru a cumpăra un alt activ în locul său, ar trebui să se uite la regulile menționate în bursa 1031. Dacă regulile sunt în concordanță cu faptele cazului individual, ar putea apărea beneficii fiscale. Desigur, există multe argumente pro și contra și trebuie luată o decizie, ținând cont de toți factorii menționați.
