Amortizarea clădirii (definiție, exemple) - Cum se calculează?

Ce este amortizarea clădirii?

Amortizarea clădirii se referă la procesul de reducere a costului înregistrat al unei clădiri într-un mod metodic până la momentul în care valoarea clădirii fie devine zero, fie atinge valoarea de recuperare. Ne permite să mapăm veniturile (să zicem sub formă de închiriere prin leasing) generate pe parcursul unei perioade la cheltuielile corespunzătoare.

Rata de depreciere pentru diferite tipuri de clădiri este clasificată în următoarele trei găleți de rată, după cum se arată mai jos:

• Rata de amortizare de 5%: Clădirile care se încadrează în categoria spațiilor rezidențiale sunt amortizate la o rată de 5% în conformitate cu legea privind impozitul pe venit. Clădirile care sunt utilizate în scopuri rezidențiale, cu excepția pensiunilor și a hotelurilor, se încadrează în această categorie. O clădire este considerată a fi utilizată în scopuri rezidențiale numai dacă mai mult de 66,66% din suprafața construită a etajului este utilizată în scopuri rezidențiale.
• Rata de amortizare de 10% : Toate celelalte tipuri care nu se încadrează în categoria spațiilor rezidențiale sunt amortizate cu o rată de 10% în conformitate cu legea privind impozitul pe venit.
• Rată de amortizare 100%: clădirile care sunt utilizate în principal pentru instalarea de mașini și instalații care fac parte din sistemul de tratare a apei și proiectul de alimentare cu apă se încadrează în această categorie specială. Mai mult, structurile din lemn și magaziile de tablă se încadrează, de asemenea, în această categorie, deoarece sunt erecții pur temporare. Acestea sunt amortizate la o rată specială de 100%.

Cum se calculează?

Pasul 1: În primul rând, determinați baza amortizabilă pentru clădirea în cauză. În cazul în care prețul proprietății este o combinație atât a clădirilor, cât și a terenului, atunci acesta poate fi obținut deducând contraprestația de cumpărare a terenului din suma totală plătită, așa cum se arată mai jos. De asemenea, puteți deduce valoarea de recuperare (dacă este disponibilă) a clădirii pentru o evaluare precisă. (Luați ajutorul unui contabil calificat sau al unui evaluator extern pentru a stabili baza amortizabilă a clădirii.)

Baza amortizabilă pentru clădire = Preț global combinat - Considerație de cumpărare a terenului - Valoarea de salvare a clădirii

Pasul 2: În continuare, determinați categoria ratei de amortizare pe baza naturii proprietății. Ar fi fie 5%, 10% sau 100%, care ar fi utilizate pentru a calcula amortizarea anuală a clădirii. Rata de amortizare poate fi calculată și ca reciprocă a duratei de viață utilă a activului.

Rata de amortizare = 1 / Viața utilă

Pasul 3: Apoi, înmulțiți rata amortizării și baza amortizabilă pentru clădire pentru a obține amortizarea anuală a clădirii, așa cum se arată mai jos.

Depreciation of Building = Rate of Depreciation * Depreciable Basis for Building

Pasul 4: În cele din urmă, înregistrați amortizarea anuală în contul de profit și pierdere pentru a calcula EBIT (câștigurile înainte de dobândă și impozite). Sunt informații foarte importante pentru depunerea impozitelor.

Exemple

Să discutăm următoarele exemple pentru o mai bună înțelegere.

Exemplul nr. 1

Să luăm exemplul simplu al unei clădiri cumpărate cu 100.000 USD și se estimează că are o valoare de recuperare de 8.000 USD. Determinați amortizarea anuală a clădirii dacă rata de amortizare aplicabilă este de 10%.

Soluţie:

Dat,

• Prețul de achiziție = 100.000 USD
• Valoare de salvare = 8.000 USD
• Rata de amortizare = 5%

Acum, baza amortizabilă a clădirii poate fi calculată ca,

Baza amortizabilă = 100.000 $ - 8.000 $ = 92.000 $

Acum, calculul va fi -

= 92.000 USD * 10% = 9.200 USD

Exemplul nr. 2

Să luăm exemplul unei clădiri cumpărate de XDE Inc. pentru a ilustra conceptul de amortizare. Proprietatea a fost cumpărată cu 300.000 de dolari și include prețul de achiziție al terenului, care este de 100.000 de dolari. Se estimează că clădirea va avea o durată de viață utilă de 20 de ani, iar la sfârșitul celor 20 de ani, clădirea se așteaptă să aibă o valoare de recuperare de 10.000 de dolari. Determinați amortizarea anuală a clădirii pe baza informațiilor date.

Soluţie:

Dat,

• Preț global combinat = 300.000 USD
• Achiziționarea contravalorii de teren = 100.000 USD
• Valoarea de recuperare a clădirii = 10.000 USD
• Viață utilă = 20 de ani

Acum, rata de amortizare poate fi calculată ca,

Rata de amortizare = 1/20 = 5%

Acum, baza amortizabilă a clădirii poate fi calculată ca,

Amortizabil = 300.000 $ - 100.000 $ - 10.000 $ = 190.000 $

Acum, calculul va fi -

= 190.000 USD * 5% = 9.500 USD

Efecte asupra situațiilor financiare

• Debitul către cheltuielile cu amortizarea are ca rezultat o reducere a venitului net, ceea ce duce în cele din urmă la profituri reportate mai mici și la capitalul propriu al acționarilor.
• Creditarea amortizării acumulate are ca rezultat o reducere a valorii contabile a clădirii și a numărului activelor totale din bilanț.
• Amortizarea ajută și la reducerea venitului impozabil, ceea ce înseamnă o datorie fiscală mai mică.

Concluzie

Deci, este o parte importantă a metodei contabile care facilitează menținerea unei profitabilități reale în contul de profit și pierdere prin conversia sistematică a activelor capitalizate în cheltuială.