Ce este tranzacționarea valorilor mobiliare?
Titlurile de tranzacționare sunt investiții sub formă de datorii sau capitaluri proprii pe care conducerea companiei dorește să le cumpere și să le vândă în mod activ pentru a obține profit pe termen scurt cu titluri pe care cred că vor crește în preț, aceste titluri de valoare se găsesc în bilanț la valoarea justă la data bilanțului.
De exemplu, să spunem că conducerea unei companii investește o anumită sumă de bani în datorii sau capitaluri proprii (adică într-o anumită obligațiune sau o acțiune) pentru o perioadă scurtă. Scopul acestui lucru este să cumpărați și să vindeți acea obligațiune sau acțiune într-un timp scurt pentru a câștiga bani.
După cum observăm din Starbucks SEC Filings, titlurile de tranzacționare includ fonduri mutuale de capitaluri proprii și fonduri tranzacționate la bursă.
Există trei clasificări ale valorilor mobiliare conform contabilității - valori mobiliare de tranzacționare, deținute până la scadență și valori mobiliare disponibile pentru vânzare.
Vom înțelege mai multe despre valorile mobiliare care se tranzacționează în detaliu.
Înțelegeți tranzacționarea valorilor mobiliare în detaliu
Tranzacționarea valorilor mobiliare în bilanț sunt cele mai rapide valori mobiliare dintre toate cele trei.
Motivul pentru care aceste valori mobiliare se deplasează cel mai rapid este că aceste valori mobiliare sunt tranzacționate regulat (chiar zilnic) pe piața deschisă. Și aceste valori mobiliare sunt gestionate direct de conducerea companiei pentru a vedea dacă aceste valori mobiliare pot aduce mai multe profituri pentru perioada curentă sau nu.
Conform sistemului contabil, astfel de valori mobiliare sunt plasate în bilanțul unei companii la o valoare justă. Se face astfel încât beneficiul (sau pierderea) economică să poată fi afișat în situațiile financiare ale unei companii în perioada respectivă.
Deoarece compania va vinde cel mai probabil investițiile, aceste investiții sunt considerate activele curente ale companiei pentru perioada respectivă.
Valoarea de piață a valorilor mobiliare se schimbă în fiecare zi. De aceea, valorile mobiliare trebuie prezentate la valoarea justă.
Dar întrebarea rămâne ce vom face până când investițiile nu vor fi vândute? Tratamentul pentru aceasta constă în crearea unui cont temporar în care putem transfera câștigul sau pierderea nerealizată. Și ori de câte ori se face vânzarea, putem anula contul temporar și putem transfera suma în contul de profit și pierdere.
Exemplu de intrări în jurnal
- United Co. a ținut deoparte 100.000 de dolari pentru investiții pe termen scurt. Această sumă nu va fi utilizată în niciun scop operațional sau fond de rulment. Acești bani ar fi folosiți pur și simplu pentru a obține un câștig rapid pe investiția pe termen scurt.
- Conducerea United Co. a văzut că Grow & Lead Corporation se descurcă extrem de bine în ultimii ani. Și United Co. a decis să investească întreaga sumă în acțiunile Grow & Lead Corporation. Prețul de piață al fiecărei acțiuni a Grow & Lead Corporation a fost de 5 USD pe acțiune.
- În primul an de investiții, Grow & Lead Corporation a plătit un dividend în numerar de 0,50 USD pe acțiune. La sfârșitul anului, valoarea acțiunilor cumpărate de United Co. a ajuns la 125.000 USD.
- Mai târziu, în anul următor, când au fost vândute acțiunile, suma primită a fost de 120.000 de dolari.
- Cum am raporta aceste tranzacții presupunând că conducerea United Co. a investit 100.000 USD pentru tranzacționarea valorilor mobiliare?
- În primul rând, vom trata fiecare tranzacție separat și vom vedea cum fiecare tranzacție se va reflecta în cărțile United Co.
- Prima tranzacție a fost de a investi 100.000 de dolari în tranzacționarea valorilor mobiliare ale Grow & Lead Corporation. La 5 dolari pe acțiune, United Co. cumpărase 20.000 de acțiuni. Iar următoarea ar fi înregistrarea în contabilitatea United Co. -
Această intrare în jurnal a fost transmisă astfel încât să putem crea un activ curent numit „Investiții în tranzacționarea valorilor mobiliare” și să îl înregistrăm în bilanțul United Co. Și numerarul este creditat deoarece United Co. trebuie să renunțe la celălalt activ curent „Numerar ”Să investească în valori mobiliare.
Următoarea tranzacție ar fi legată de dividendul în numerar. Deoarece Grow & Lead Corporation a declarat un dividend în numerar de 0,50 USD pe acțiune, iată intrarea în jurnal pentru acea tranzacție -
Am trecut această intrare pentru a reflecta veniturile primite în contul de profit și pierdere. Am debitat contul de numerar, deoarece United Co. a primit numerar sub formă de dividend. Dacă activul crește, debităm activul. În același timp, am creditat venituri împărțite, deoarece atunci când veniturile cresc, credităm contul. Și același venit din dividende poate fi reflectat în contul de profit și pierdere din conturile United Co.
În cele din urmă, tranzacția majoră a exemplului de mai sus de tranzacționare a valorilor mobiliare este valoarea justă la care valoarea acțiunilor a fost înregistrată la sfârșitul anului.
Potrivit acestui fapt, United Co. câștigase (125.000 - 100.000 USD) = 25.000 USD ca câștig nerealizat. Deoarece banii nu sunt primiți, vom înregistra următoarea intrare în jurnal în cărțile United Co. -
Anul următor, United Co. a reușit să vândă acțiunile și a câștigat 120.000 de dolari din vânzare. Adică profitul real a fost (120.000 - 100.000) $ = 20.000 $.
Dar, în bilanțul anului precedent, United Co. arătase 25.000 de dolari drept câștig nerealizat. Deci, iată ultima intrare pe care trebuie să o trecem pentru a face lucrurile corecte -
Făcând acest lucru, United Co. a făcut lucrurile corecte. Câștigul real a fost de 20.000 de dolari și, trecând ultima intrare, investiția în tranzacționarea valorilor mobiliare a fost închisă, iar United Co. a obținut un profit de 20.000 de dolari.
Concluzie
Din discuția de mai sus, este clar că modul în care o companie poate folosi o anumită sumă de bani pentru investiții pe termen scurt și poate câștiga o sumă forfetară la sfârșitul perioadei.
Două lucruri sunt cele mai importante aici -
- În primul rând, la sfârșitul anului, bilanțul trebuie să reflecte valoarea justă a acțiunilor sau a obligațiunilor în care este investită suma.
- În al doilea rând, intrarea inversă pentru a efectua câștigul sau pierderea nerealizată.
