Definiție contabilă cu valoare justă
Contabilitatea valorii juste este procesul de menținere a elementelor din situațiile financiare în evaluarea lor curentă, care este valoarea justă. Mecanismul Mark to market este aplicat la perioade specificate pentru a modifica valoarea articolelor din situațiile financiare și a le arăta conform valorii juste pe piață. Când un anumit element este afișat în valoarea justă, atunci profitul / pierderea nerealizată obișnuită este afișat în extrasul de profit și pierdere.
Caracteristici
# 1 - Piață
Modificarea valorii juste depinde de piața globală, dacă un anumit articol este vândut la un preț diferit de valoarea sa justă, atunci valoarea justă a articolului nu se modifică din cauza tranzacției respective. Valoarea justă este decisă de piață, deci, în ansamblu, cât de mult este pregătit să plătească toată lumea pentru un anumit articol
# 2 - Perioada de deținere
Valoarea justă este determinată atunci când deținătorul articolului nu se grăbește să vândă titlul. În timpul grabei, titularul poate fi gata să vândă articolul la un preț redus. Deci contabilitatea la valoarea justă presupune că valoarea justă este determinată de persoane care sunt pregătite să păstreze elementul pentru o lungă perioadă de timp
# 3 - Fluxuri de numerar viitoare
Valoarea justă a activului va fi determinată pe baza valorii actuale a tuturor fluxurilor de numerar viitoare pe care le va genera activul. Deci, această caracteristică ajută la stabilirea prețurilor neutre ale activelor.
# 4 - Tranzacție ordonată
Tranzacția ar trebui să aibă loc pe o piață publică unde toată lumea poate vedea tranzacția și poate participa. Tranzacțiile care se întâmplă în interiorul ușilor închise nu vor fi solicitate pentru stabilirea prețurilor la valoare justă. Deci, în stabilirea prețurilor la valoare justă, nu ar trebui să existe niciun factor extern care să afecteze prețul.
# 5 - Data menționată
Valoarea justă este întotdeauna calculată la o anumită dată. Deci, în fiecare zi, valoarea justă se poate modifica deoarece condițiile pieței nu sunt stagnante.
Exemple de contabilitate la valoare justă
Exemplul nr. 1
Domnul X intenționează să cumpere un Roller. Veniturile din Road Roller pe an sunt menționate mai jos -
- Anul 1: 80.000 USD
- Anul 2: 50.000 USD
- Anul 3: 200.000 USD
- Anul 4: 100.000 USD
- Anul 5: 200.000 USD
Rata dobânzii care rulează pe piață este de 5%. Viața Roller-ului este de cinci ani. Calculați valoarea justă a activului
Soluţie
Valoarea justă a activului ar trebui să fie capacitatea sa de a obține o rentabilitate pe tot parcursul vieții sale după ajustarea ratei dobânzii.
Pasul 1 - Câștigul total al ruloului rutier
- = 80.000 $ + 50.000 $ + 200.000 $ + 100.000 $ + 200.000 $
- = 630.000 dolari
Pasul 2 - Calculați valoarea actuală a viitoarelor fluxuri de numerar
Aduceți toate plățile pe care le veți primi în viitor la anul 0. Deci, reduceți-le fluxurile de numerar cu rata dobânzii predominantă pe piață.
- Anul 1 - Valoarea actuală a fluxului de numerar 80.000 USD = 80.000 / 1,05 = 76.190
- Anul 2 - Valoarea actuală a fluxului de numerar 50.000 USD = 50.000 / (1,05) 2 = 45.351
- Anul 3 - Valoarea actuală a fluxului de numerar 200.000 dolari = 200.000 / (1,05) 3 = 172.768
- Anul 4 - Valoarea actuală a fluxului de numerar 100.000 USD = 100.000 / (1,05) 4 = 82.270
- Anul 5 - Valoarea actuală a fluxului de numerar 200.000 USD = 200.000 / (1,05) 5 = 156.705
Calculul valorii actuale totale
- = 76.910 + 45.351 + 172.768 + 82.270 + 156.705
- Valoarea actuală totală (valoarea justă) = 533.285 USD
Deci, domnul X ar trebui să înregistreze 533.285 USD din valoarea activului în partea activului din bilanț.
Exemplul nr. 2
Domnul Y a cumpărat un contract cu instrumente financiare derivate de 100.000 USD în noiembrie 2019. Contractul este pentru trei luni. Anul contabil începe în ianuarie. La sfârșitul lunii decembrie, valoarea contractului este de 90.000 USD. Cum va arăta domnul Y această modificare dacă urmează contabilitatea la valoare justă?
Soluţie
Întrucât domnul Y urmărește contabilitatea cu valoare justă, trebuie să facă o marcă de piață la sfârșitul anului financiar. La sfârșitul anului, valoarea justă a contractului este mai mică decât cea indicată în bilanț. Deci, domnul Y va trebui să înregistreze o pierdere nerealizată de 10.000 USD în declarația de profit și pierdere și trebuie să reducă valoarea contractului din bilanț cu 10.000 USD.
Noiembrie 2019
În bilanț - Contract 100.000 USD
Ianuarie 2020
În bilanț - Contract de 90.000 USD
În declarația de profit și pierdere = Pierdere nerealizată 10.000 USD
Contabilitate la valoare justă vs. Contabilitate a costurilor istorice
- Contabilitatea la valoare justă este cea mai imparțială formă de contabilitate și este acceptată de standardele contabile moderne În timp ce, contabilitatea istorică se bazează pe prețuri istorice și a fost utilizată anterior de standardele contabile
- Contabilitatea la valoarea justă aduce volatilitate în situațiile contabile, cum ar fi bilanțul contabil și profitul și pierderea, deoarece profitul / pierderea este marcat după fiecare perioadă. În schimb, contabilitatea istorică păstrează bilanțul și profitul / pierderea stabile, deoarece nu există nici o marcă pe piață, iar valoarea prezentată în situații rămâne fixă.
- Contabilitatea la valoarea justă face ca bilanțul să fie mai realist ca și prețurile afișate în bilanț, în timp ce contabilitatea costurilor istorice este o prețuri vechi. Valoarea afișată în situațiile financiare în această contabilitate nu poate fi de încredere. Conform contabilității istorice, valoarea de cumpărare rămâne constantă, indiferent de prețul real pe piață.
Avantaje și dezavantaje
Avantaje
- Contabilitatea la valoarea justă reflectă prețurile curente ale articolelor din bilanț. Deci, bilanțul este foarte actualizat și dezvăluie imaginea reală a entității
- Marcarea regulată pe piață ajută părțile interesate să obțină imaginea reală a profitului / pierderii, deoarece câștigurile / pierderile nerealizate sunt marcate în acest sistem
- Deoarece se utilizează valoarea justă, conducerea nu poate juca cu prețurile, iar auditorul poate verifica cu ușurință prețurile
Dezavantaje
- Determinarea valorii juste este uneori dureroasă. Dacă nu sunt disponibili prea mulți cumpărători și vânzători, atunci determinarea valorii juste este dificilă.
- Conducerea poate juca cu profitul, arătând un câștig nerealizat, care poate să nu se susțină în timpul vânzării efective a activului.
- Valoarea justă aduce volatilitate situațiilor financiare care nu sunt apreciate de mulți investitori. Investitorii preferă un bilanț stabil în care să aibă încredere.
Concluzie
Contabilitatea cu valoare justă este acceptată de contabilitatea modernă, deoarece arată imaginea reală a companiei. Și încet, standardele contabile se îndreaptă spre acesta. Valoarea justă ar trebui calculată eficient; nu ar trebui să existe nicio manipulare în calculul său.
