Ce este închirierea echipamentului?
Contractul de închiriere a echipamentului se referă la contractul de închiriere în care o parte care este proprietarul echipamentului permite unei alte părți să utilizeze echipamentul în schimbul închirierilor periodice în care proprietatea pe durata deținerii acordului rămâne numai la locator și are dreptul de a anula închiriază imediat când constată că locatarul a încălcat orice condiții ale contractului de închiriere.
În cuvinte simple, este un acord contractual între două părți, și anume Locatorul (proprietarul activului) și Locatarul (utilizatorul activului) în care Locatorul permite Locatarului să utilizeze activul pentru o perioadă specificată în schimbul plăților periodice cunoscut popular ca Plăți prin leasing.
Contractul de închiriere a echipamentelor este un model popular care este frecvent utilizat de companii din întreaga lume. În loc să cumpere activele, companiile preferă să le închirieze, economisind astfel milioane de dolari în achiziție. Cu toate acestea, acest contract de închiriere are avantajele și dezavantajele sale, pe care vom încerca să le înțelegem prin acest articol.
Tipuri de închiriere de echipamente
Acest contract de închiriere este în mare parte împărțit în două tipuri care sunt după cum urmează:
Tipul # 1 - Leasing financiar
Leasingul financiar este cunoscut sub numele de leasing capital în Statele Unite și este achiziționarea de echipamente de către companie, care este finanțată prin creșterea datoriei. În mod efectiv într-un contract de leasing financiar, bilanțul este afectat în mod egal de adăugarea unei sume egale atât la activele, cât și la pasivele din bilanțul societății.
Pe durata contractului de leasing financiar, Locatarul va recunoaște cheltuielile cu amortizarea echipamentului și cheltuielile cu dobânzile aferente datoriei. Cheltuielile cu dobânzile sunt egale cu obligația de leasing la începutul perioadei înmulțită cu rata dobânzii de leasing.
Tipul # 2 - Leasing operațional
Leasingul operațional este un contract de închiriere între Locator și Locatar în cazul în care efectiv nu are loc achiziționarea de echipamente. Ca atare, niciun activ sau pasiv nu este raportat în bilanț de către companie. Locatarul face pur și simplu plata plăților periodice de leasing, care sunt recunoscute ca cheltuieli de închiriere în contul de profit și pierdere.
În situația fluxului de numerar, plata leasingului pentru acest contract de leasing este raportată ca o ieșire din activitățile operaționale. Deoarece leasingul operațional nu are impact asupra bilanțului locatarului, leasingul operațional este denumit și activele de finanțare în afara bilanțului.
Exemplu de calcul al plăților de leasing pentru echipamente
Click International închiriază o Mașină de la Harry International în scopul utilizării sale interne. Detaliile sunt furnizate mai jos:
- Plata lunară a contractului de închiriere: 10.000 USD
- Viață utilă (în ani): 4
- Rată de închiriere: 6%
La sfârșitul celor patru ani, mașina va fi returnată lui Harry International, care va vinde mașina pentru valoarea sa de fier vechi.
Pe baza faptelor de mai sus, să încercăm să calculăm plățile de leasing și alte detalii de amortizare:
Click International va clasifica leasingul ca leasing financiar în loc de leasing operațional, deoarece activul este închiriat pentru 75% sau mai mult din durata sa de viață utilă. De asemenea, se menționează în mod clar că la sfârșitul contractului de leasing, activul va fi înstrăinat pentru valoarea sa restantă.
Astfel, la începutul contractului de leasing, valoarea actualizată a contractului de leasing, adică 34651 USD, va fi înregistrată în partea activului și a pasivului din bilanțul Click International.
Prin urmare, calendarul plăților de leasing va fi:
Consultați Șablonul Excel pentru calcul detaliat.
Avantaje
- Este o sursă de finanțare mai puțin costisitoare, deoarece nu necesită plăți inițiale, ceea ce duce la conservarea numerarului pentru utilizatorul activului, adică Locatar.
- Leasingul operațional permite Locatarului să restituie activul la sfârșitul contractului de leasing, ceea ce reduce riscul care rezultă din perimarea echipamentelor din cauza schimbării tehnologiei etc.
- Un alt avantaj care apare în mod obișnuit în cazul leasingului de echipament de tip leasing operațional este că nu are ca rezultat o răspundere a bilanțului, deoarece este o finanțare în afara bilanțului. Prin urmare, ratele de îndatorare, cum ar fi raportul datorii / capitaluri proprii, etc., sunt mai mici comparativ cu achiziționarea directă a activelor.
- Anumite avantaje fiscale sunt acordate firmelor care își desfășoară activitatea în Statele Unite, prin care un astfel de contract de leasing este tratat ca o poziție de proprietate la fel ca achiziționarea de active și afacerea este capabilă să deducă cheltuielile cu amortizarea și dobânzile în scopuri fiscale și poate considera închirierea ca un contract de închiriere pentru scopul raportării.
Dezavantaje
- Contractul de închiriere a echipamentului, atunci când este considerat ca un contract de leasing financiar, are ca rezultat creșterea ratelor de pârghie, cum ar fi raportul datorie la active, raportul datorie la capital, din cauza raportării pasivului în bilanț.
- Venitul din exploatare este redus atunci când un contract de leasing este considerat ca un contract de leasing operațional, întrucât întreaga plată a contractului de leasing este considerată ca un flux de închiriere și debitată din contul de profit și pierdere.
- De obicei, în contractul de închiriere a echipamentului, în special în contractul de închiriere operațională, durata și valoarea plății contractului de închiriere sunt fixate la începutul contractului de închiriere, indiferent dacă echipamentul devine caduc datorită schimbărilor tehnologice etc., care pot duce la un cost angajat pentru Locatarul fără a rezulta în niciun beneficiu.
- O leasing operațional are ca rezultat plata fixă a fluxului de numerar sub formă de închiriere de leasing și poate fi împovărătoare pentru afaceri atunci când vânzările sunt afectate din cauza condițiilor de afaceri nefavorabile.
Puncte esențiale despre schimbarea închirierii de echipamente
În conformitate cu contractul de închiriere a echipamentelor, clasificarea contractului de leasing (leasing operațional sau de finanțare) este determinată de substanța economică a tranzacției de leasing, ceea ce înseamnă că, dacă contractul de leasing are ca rezultat transferul tuturor drepturilor și riscurilor legate de proprietate către Locatar, un astfel de leasing va fi caracterizat ca leasing financiar și va fi afișat în bilanțul locatarului, așa cum s-a discutat mai sus. Aceste criterii se aplică atât în conformitate cu US GAAP, cât și cu IFRS.
Concluzie
Implicația importantă a echipamentului Leasehold asupra afacerii și alegerea acesteia are consecințe pe scară largă. Întreprinderea ar trebui să ia o decizie referitoare la tipul de leasing după luarea în considerare a modelului său de afaceri, a duratei de viață a activelor și a modificărilor din sectorul pe care un astfel de activ este folosit pentru a profita la maximum de acest leasing.
