Contabilitatea impozitului pe venit
Contabilitatea impozitului pe venit este necesară pentru recunoașterea impozitului pe venit plătibil în contabilitate și determinarea cheltuielilor fiscale pentru perioada curentă. Trebuie plătit înainte sau după sfârșitul exercițiului financiar și recunoscut în conturile corespunzătoare. Există o diferență între valoarea recunoscută în situațiile financiare pentru raportarea financiară și valoarea recunoscută în scopuri fiscale.
Termeni cheie în contabilitatea impozitului pe venit
Înțelegând mai întâi contabilitatea impozitului pe venit, trebuie să înțelegem semnificația componentelor de mai jos: -
- Profit contabil - Profitul contabil înseamnă profit, care se afișează în contul de profit și pierdere după luarea în considerare a tuturor veniturilor și cheltuielilor, dar înainte de impozitare.
- Profit impozabil - Profit impozabil înseamnă profit, care se obține conform legislației fiscale și asupra căruia impozitul trebuie plătit conform legislației fiscale.
- Impozitul curent - Impozitul curent este impozitul, care se plătește sau se plătește pe profitul impozabil conform ratei impozabile aplicabile din anul în curs.
- Impozitul amânat - Impozitul amânat este un impozit care apare din cauza diferențelor de timp. Diferențele temporare / temporare sunt diferențele dintre valorile contabile ale activelor și datoriilor din situația financiară și valoarea activelor și datoriilor atribuite bazei de impozitare.
Pentru a înțelege termenii de mai sus, să luăm un exemplu -
Dacă cumpărăm un activ în valoare de 1000 USD la începutul anului și rata de amortizare conform scopului de raportare financiară este de 10% și conform legislației fiscale este de 20% și profitul înainte de amortizare și impozitare este de 500 USD.
- Profitul contabil va fi (500 USD - Amortizare conform contabilității (1000 USD * 10% = 100 USD), adică 400 USD.
- Profitul impozabil va fi (500 USD - Amortizare conform impozitului (1000 USD * 20% = 200 USD)) adică 300 USD
- Taxa curentă va fi plătibilă la o rată de impozitare de 300 USD.
- Impozitul amânat va apărea la diferența temporară, adică diferența dintre amortizarea conform contabilității și amortizarea conform impozitului. În exemplul de mai sus, impozitul amânat se va ridica la 100 USD.
Intrarea în jurnal a contabilității impozitului pe venit
1. Furnizarea impozitului pe venit - Furnizarea impozitului pe venit înregistrat în contabilitate prin debitarea profitului și pierderii aer condiționat și se va afișa sub pasiv în bilanț.
2 . Plata anticipată a impozitului pe venit - Impozitul anticipat pe venit se va afișa la Activele din bilanț.
Activele privind impozitul amânat și pasivele privind impozitul amânat
Impozitul amânat este de două tipuri - Impozitul amânat Activele și datoriile privind impozitul amânat.
# 1 - Active fiscale amânate (DTA) - DTA apare atunci când profitul contabil este mai mic decât profitul calculat conform impozitului. Înțelegem acest lucru cu exemplul de mai jos. De exemplu, X Ltd. Are un profit conform declarației de profit și pierdere este de 5000 USD înainte de a da efectul amortizării și, conform ratei de amortizare, este de 20% conform scopului raportării financiare și de 10% conform scopului impozitului pe venit.
- Profit conform situației financiare - 5000 USD - (5000 USD * 20%) = 4.000 USD
- Profit conform scopului fiscal - 5000 USD - (5000 USD * 10%) = 4.500 USD
Deoarece profitul fiscal este mai mult decât profitul contabil, prin urmare, trebuie să plătim mai mult impozit acum și mai puține impozite în viitor și datorită acestui DTA va apărea, iar DTA va fi (4.500 $ - 4.000 $) * Rata de impozitare
# 2 - Datorii de impozite amânate (DTL) - DTL apare atunci când profitul contabil este mai mult decât profitul calculat conform impozitului. Înțelegem acest lucru cu exemplul de mai jos.
De exemplu, X Ltd. are un profit de 5.000 USD după ce a luat în calcul dobânzile de primit de 500 USD, dar, conform impozitului pe venit, dobânda este impozabilă atunci când a primit efectiv.
- Profit conform situației financiare - 5000 USD
- Profit conform scopului fiscal - 5000 USD - 500 USD = 4.500
Deoarece profitul fiscal este mai mic decât profitul contabil, prin urmare, trebuie să plătim mai puțin impozite acum și mai multe impozite în viitor și datorită acestui DTL vor apărea, iar DTL va fi (5000 $ - 4000 $) * Rata de impozitare
Recunoașterea impozitului amânat
Activele privind impozitul amânat vor fi recunoscute în conturi prin creditarea profitului / pierderii a / c și diferitele datorii fiscale vor fi recunoscute prin debitarea profitului și pierderii a / c
Intrările în jurnal sunt după cum urmează:
Avantaj
- Dacă o entitate comercială face contabilitate fiscală, aceasta îi ajută să depună declarația fiscală.
- Economisește timpul unei entități comerciale pentru efectuarea calculului în momentul depunerii unei declarații fiscale.
- O entitate comercială poate face planificare fiscală.
- Prin menținerea unui singur sistem de contabilitate, puteți economisi costul forței de muncă și costul software-ului de contabilitate.
Dezavantaje
- O entitate de afaceri mici poate menține doar contabilitatea fiscală.
- Nu va oferi o imagine corectă a costurilor și beneficiilor operaționale.
- Companiile care trebuie să își auditeze conturile nu pot urma doar metoda contabilă a impozitului pe venit.
Concluzie
După ce am citit cele de mai sus, am înțeles că există o diferență între profitul contabil și profitul impozabil. Înainte de a obține profitul conform impozitului pe venit, trebuie să înțelegem provizioanele din impozitul pe venit și să calculăm profitul impozabil. Dacă o entitate urmărește sistemul de contabilitate fiscală, atunci la sfârșitul anului, nu trebuie să facă calculul pentru profitul impozabil, dar acest lucru este limitat doar pentru acele organizații pentru care Legea societăților nu este aplicabilă și sau nu trebuie să mențină contabilitatea. a conturilor conform standardului contabil.
