Ce este eșantionarea atributelor?
Eșantionarea atributelor se referă la un instrument de eșantionare statistică utilizat de auditori pentru a analiza caracteristicile unei anumite populații și pentru a determina dacă controalele interne plasate de conducere funcționează eficient sau nu. În acest eșantionare, o anumită activitate este aleasă ca eșantion și sunt testate controalele interne pentru aceasta.
Explicaţie
Un audit este un proces care necesită mult timp și nu este posibil ca auditorii să efectueze un test pentru tranzacții 100%. Din acest motiv, instrumentele de eșantionare sunt utilizate de auditori. Un astfel de proces de eșantionare este eșantionarea atributelor în care auditul alege o anumită zonă de control și aplică eșantionarea pentru a verifica atributele zonei de control, astfel încât să se asigure dacă controalele plasate funcționează eficient sau nu. Odată ales un proces, același lucru este verificat pentru acuratețea controalelor interne.
Cum functioneazã?
În eșantionarea atributelor, un element este luat ca bază de testare și are scopul de a verifica dacă aceleași posedă sau nu anumite caracteristici. Pentru a verifica același lucru, auditorul efectuează un test pe un anumit număr de înregistrări și determină de câte ori apare o caracteristică dată în populație. Astfel, auditorul determină din populația selectată câte înregistrări conțin o eroare. Aceasta oferă procentul de eroare a populației. Auditorii au stabilit, de asemenea, în prealabil, limita de toleranță cu erori trebuie ignorată. Pe baza limitei de toleranță, auditorul decide dacă elementul selectat are sau nu controale interne adecvate.
După cum sa menționat mai sus, scopul este de a testa eficiența controalelor interne într-o afacere.
Exemple de eșantionare a atributelor
Să presupunem că, conform controalelor interne stabilite de conducerea companiei, facturile de cheltuieli care depășesc 100 USD trebuie să fie susținute prin ordin de cumpărare. Auditorul de aici va verifica dacă facturile sunt susținute sau nu de ordinul de cumpărare, adică ordinul de cumpărare este atributul testat prin comandă. Auditorul selectează 100 de facturi ca eșantion.
Acum, după verificare, auditorul constată că patru facturi nu sunt acceptate de ordinul de cumpărare. În acest caz, eroarea populației este de 4%. Există câteva alte detalii pe care trebuie să le luați în considerare:
- Rata de eroare tolerabilă: 7%
- Riscul de eșantionare: 2%
- Rata de deviere așteptată: 5%
Acum, rata abaterii superioare = Eroarea populației + Riscul de eșantionare = 4% + 2% = 6%
Aici, riscul de eșantionare este riscul ca eșantionul să nu reflecte caracteristicile populației totale. Riscul, în acest caz, este de 2%. Acest lucru înseamnă, de asemenea, că nivelul de încredere este de 98%, deoarece auditorul consideră că din 100 de înregistrări, două înregistrări nu vor reflecta atributele populației.
Rata abaterii superioare <Rata de eroare tolerabilă.
Aici, auditorul va fi mulțumit, deoarece rata deviației superioare se încadrează în rata de eroare tolerabilă de 7%.
Tabel de eșantionare a atributelor
| Detalii | Valori | |
| Nivel de încredere | 98% | |
| În exemplul de mai sus, auditorul consideră că riscul de eșantionare este de 2%. Astfel, nivelul de încredere este de 98% (100% -2%). | ||
| Rata de deviere așteptată | 5% | |
| Această rată reprezintă estimarea auditorului cu privire la eroarea reală din populație. | ||
| Rata de eroare tolerabilă | 7% | |
| Aceasta reprezintă limita maximă în care poate fi acceptată neconformitatea în controlul intern. | ||
| Rata abaterii superioare | 6% | |
| Aceasta se calculează ca suma erorii populației reale și a riscului de eșantionare. Reprezintă rata reală a abaterii de la controalele interne. Auditorul compară acest lucru cu rata de eroare tolerabilă și face concluzii de audit. |
Planul de eșantionare a atributelor
Un plan de eșantionare a atributelor se referă la planul pe care auditorul îl dezvoltă pentru testarea eficacității controalelor interne într-o organizație. Rezultatele exercițiului ajută un auditor să decidă dacă controalele funcționează corect sau nu, adică dacă există conformitate sau neconformitate.
Auditorul definește obiectivul auditului, populația, eșantionul și elementul de control care este verificat.
Utilizări
Auditorii folosesc eșantionarea atributelor pentru testarea controalelor interne dintr-o organizație. Pe baza acestui fapt, auditorul este capabil să concluzioneze conformitatea sau nerespectarea controalelor interne. Este important ca controalele interne stabilite de conducere să funcționeze eficient și aceleași formează o parte importantă a procesului de audit.
Avantaje
- Ajută un auditor să testeze prezența și funcționarea controalelor interne.
- Deficiențele constatate în controalele interne sunt comunicate conducerii, care poate lua măsuri pentru îmbunătățirea controalelor.
Dezavantaje
- Procesul de eșantionare a atributelor implică, de asemenea, limitarea eșantionării că eșantionul nu poate reprezenta întreaga populație. Dacă estimarea riscului de eșantionare nu este corectă, aceasta poate afecta rezultatele.
- Nu dă nicio concluzie cantitativă.
