Datorii privind impozitul amânat Semnificație
Datoriile privind impozitul amânat reprezintă datoria care apare pentru companie datorită diferenței de timp dintre acumularea impozitului și data la care impozitele sunt efectiv plătite de companie către autoritățile fiscale, adică impozitele se datorează într-o perioadă contabilă, dar nu sunt plătit în perioada respectivă.
În cuvinte simple, datoriile privind impozitul amânat sunt create atunci când cheltuielile cu impozitul pe venit (elementul declarației de venit) sunt mai mari decât impozitele de plătit (declarația de impozitare), iar diferența se așteaptă să se inverseze în viitor. DTL este suma impozitelor pe venit care se plătesc în perioadele viitoare ca urmare a diferențelor impozabile temporare.
Acestea sunt create atunci când valoarea cheltuielilor cu impozitul pe venit este mai mare decât impozitele plătibile. Se poate întâmpla atunci când cheltuielile sau pierderile sunt deductibile înainte de a fi recunoscute în contul de profit și pierdere.
Formula datoriei privind impozitul amânat
În general, standardele contabile (GAAP și IFRS) diferă de legislația fiscală a unei țări. Rezultă diferența dintre cheltuielile cu impozitul pe profit recunoscute în contul de profit și pierdere și valoarea reală a impozitului datorată autorităților fiscale. Datorită acestei diferențe, se creează datorii și active privind impozitul amânat. Ecuația cheltuielilor cu impozitul pe venit care echivalează, cheltuielile cu impozitul recunoscute în contul de profit și impozite plătibile autorităților fiscale și modificările activelor și datoriilor privind impozitul amânat este mai jos:
Cheltuieli cu impozitul pe venit = impozite de plătit + DTL - DTA
Exemplu de datorii privind impozitul amânat
Un bun exemplu este atunci când o firmă folosește o metodă de amortizare accelerată în scopuri fiscale și metoda liniară de amortizare pentru raportarea financiară. O datorie privind impozitul amânat ține cont de faptul că, în viitor, compania va plăti mai multe impozite pe venit din cauza tranzacției care a avut loc în perioada de timp curentă, de exemplu, creanța de vânzare în rate.
Mai jos este declarația de profit a companiei în scopuri de raportare financiară (raportată acționarilor). Nu am schimbat numerele de venituri și cheltuieli, astfel încât să subliniem acest concept.
Aici am presupus că activul valorează 1.000 USD cu o durată de viață utilă de 3 ani și este amortizat utilizând metoda de amortizare liniară - anul 1 - 333 USD, anul 2 - 333 USD și anul 3 ca 334 USD.
- Observăm că cheltuielile fiscale sunt de 350 USD pentru toți cei trei ani.
Să presupunem acum că, în scopuri de raportare fiscală, compania folosește o metodă accelerată de amortizare. Profilul de amortizare este astfel - anul 1 - 500 USD, anul 2 - 500 USD și anul 3 - 0 USD
- Observăm că impozitul de plătit pentru anul 1 este de 300 USD, anul 2 este de 300 USD, iar anul 3 este de 450 USD.
După cum sa discutat mai sus, atunci când folosim două tipuri diferite de amortizare în scopuri de raportare financiară și fiscală, rezultă impozite amânate.
Calculul răspunderii privind impozitul amânat.
Cheltuieli cu impozitul pe venit = impozite de plătit + DTL - DTA
Formula de răspundere pentru impozitul amânat = Cheltuieli privind impozitul pe venit - Impozite de plătit + Active privind impozitul amânat
- Anul 1 - DTL = 350 $ - 300 $ + 0 = 50 $
- Anul 2 - DTL = 350 $ - 300 $ + 0 = 50 $
- Anul 3 - DTL = 350 USD - 450 USD + 0 = - 100 USD
Răspunderea cumulată a impozitului amânat pe bilanț în exemplul nostru va fi după cum urmează
- Anul 1 DTL cumulat = 50 USD
- Anul 2 DTL cumulat = 50 $ + 50 $ = 100 $
- Anul 3 DTL cumulat = 100 USD - 100 USD = 0 USD (rețineți că efectul se inversează în anul 3)
Motive
- Diferența dintre calendarul principiului recunoașterii veniturilor și cheltuielilor în contul de profit și pierdere;
- Veniturile și cheltuielile specifice sunt recunoscute în contul de profit și pierdere, dar niciodată în declarația fiscală sau invers.
- Activele sau pasivele au valori contabile diferite (valoarea netă a activelor sau pasivelor din bilanț) și baze de impozitare.
- Recunoașterea câștigului sau a pierderii în contul de profit și pierdere diferă de declarația fiscală.
- Pierderile fiscale din perioada anterioară pot compensa veniturile impozabile viitoare.
- Ajustările situației financiare nu pot afecta declarația fiscală sau pot fi recunoscute în perioade diferite.
Defalcarea DTL
- DTL este creat atunci când veniturile sau cheltuielile sunt recunoscute în contul de profit și pierdere înainte de a fi impozabile. De exemplu, o firmă cunoaște adesea câștigurile unei filiale înainte de distribuire, adică se fac dividende. În cele din urmă, DTL va inversa atunci când se plătesc taxele.
- Deoarece există întotdeauna o diferență între legislația fiscală și regulile contabile, câștigurile unei companii înainte de impozitele menționate în declarația de profit și pierdere pot fi mai mari decât venitul său impozabil la o declarație de impozit, rezultat din datoria de impozitare amânată. Este plata viitoare a impozitelor pe care o companie trebuie să o plătească autorităților fiscale.
- Se așteaptă ca DTL să se inverseze, adică sunt cauzate de diferențe temporare și duc la viitoare fluxuri de numerar atunci când se plătesc taxele. Se creează cel mai adesea atunci când se folosește o metodă de amortizare accelerată în declarația fiscală, iar amortizarea liniară este utilizată în contul de profit și pierdere.
- În termeni mai simpli, este suma impozitelor pe care o companie le-a plătit în mod insuficient și care va fi compensată în viitor. Nu înseamnă că societatea nu și-a îndeplinit obligația; mai degrabă, faptul plătește obligația pentru un alt orar.
- De exemplu, o companie care a obținut venituri nete pentru un anumit an înțelege faptul că trebuie să plătească impozite pe profit. Deoarece datoria fiscală este aplicabilă pentru anul în curs, aceasta trebuie să reflecte o cheltuială pentru aceeași perioadă. Dar, în acest scenariu, taxa nu va fi plătită decât în anul calendaristic următor. Pentru a corecta această diferență de timp în numerar, compania înregistrează impozitul ca datorie de impozitare amânată.
Efectul modificărilor ratei de impozitare
- Când modificarea ratei de impozitare DTL este ajustată pentru a reflecta tranziția la noua rată, valorile DTL din bilanț trebuie modificate, deoarece noua rată de impozitare este rata așteptată să fie în vigoare atunci când apar inversările asociate.
- O creștere a cotei de impozitare va crește atât pasivele impozitelor amânate, cât și activele întreprinderilor în cheltuielile cu impozitul pe profit. O scădere a ratei de impozitare va reduce DTA-ul unei firme și cheltuielile cu impozitul pe venit.
- Modificările valorilor bilanțului datoriilor și activelor privind impozitul amânat trebuie să fie contabilizate pentru modificarea cotei de impozitare care va afecta cheltuielile cu impozitul pe profit în perioada curentă.
- Cheltuieli cu impozitul pe venit = impozite de plătit + DTL - DTA. Dacă ratele cresc, creșterea DTL se adaugă la impozitul de plătit, iar creșterea DTA este scăzută din impozitul de plătit pentru a ajunge la cheltuielile cu impozitul pe venit.
Video privind pasivul impozitului amânat
Concluzie
Pentru a rezuma, dacă venitul impozabil (în declarația de impozitare) este mai mic decât venitul înainte de impozitare (în contul de profit și pierdere) și se așteaptă ca diferența să se inverseze în anii următori, se creează datoria privind impozitul amânat. DTL va avea ca rezultat viitoare ieșiri de numerar atunci când se plătesc taxele. DTL este cel mai frecvent creat atunci când se folosește o metodă de amortizare accelerată în declarația fiscală, iar amortizarea liniară este utilizată în contul de profit și pierdere. Pentru un analist, acest element rând al situației financiare este esențial, ca și cum DTL este de așteptat să se inverseze în viitor, atunci acestea sunt considerate ca o datorie; în caz contrar, va fi considerat drept capital propriu.
