Contabilitatea efectuată de companie cu privire la acoperirea expunerii la modificarea valorii juste a elementului, fie că este un activ pentru companie, fie că este o datorie care poate fi atribuită riscului particular și același lucru poate duce la generarea de profit sau pierdere la compania este cunoscută sub denumirea de Contabilitate pentru acoperirea valorilor juste.
Contabilitatea acoperirilor de valoare justă
O acoperire a valorii juste este o acoperire a expunerii la modificările valorii juste a unui activ sau a unei datorii sau a oricărui astfel de element care poate fi atribuit unui anumit risc și poate duce fie la profit, fie la pierdere. O acoperire a valorii juste se referă la un element cu valoare fixă.
Acoperirea de valoare justă se referă la un element cu valoare fixă. Pașii necesari pentru contabilizarea acoperirilor la valoarea justă sunt următorii:
- Determinați valoarea justă atât a elementului acoperit, cât și a instrumentului de acoperire utilizat la data raportării situațiilor financiare.
- Dacă există o modificare a valorii juste a instrumentului acoperit, recunoașteți profitul / pierderea în contabilitate.
- În cele din urmă, recunoașteți câștigul sau pierderea de acoperire a acoperirii asupra elementului acoperit în valoarea sa contabilă.
Exemplu de contabilitate pentru acoperirea valorii juste
Compania Târg are un activ cu o valoare justă curentă de 2000 USD, iar conducerea este îngrijorată de faptul că valoarea justă a acoperirii va scădea la 1900 USD. Acest lucru va avea ca rezultat o pierdere pentru companie.
Pentru a compensa această pierdere, compania intră într-o poziție de compensare printr-un contract de instrumente financiare derivate, care are, de asemenea, o valoare justă de 2000 USD. Deoarece aceasta este o poziție de compensare, valoarea sa justă se va deplasa în direcția opusă ca cea a elementului acoperit.
În momentul închiderii cărților, sunt posibile următoarele scenarii:
Cazul nr. 1 - Scăderea valorii juste a elementului acoperit și o creștere simultană a valorii juste a instrumentului acoperit de compensare
| Sl. Nu. | Poziția la data raportării | Valoarea articolului acoperit | Câștig / pierdere pe obiectul acoperit | Valoarea instrumentului acoperit | Câștig / pierdere pe instrumentul Hedged | Câștig / pierdere netă |
| 1 | Pierderi nete | 1.920,00 USD | (80,00 USD) | 2.060,00 USD | 60,00 USD | (20,00 USD) |
| 2 | Venit net | 1.970,00 USD | (30,00 USD) | 2.040,00 USD | 40,00 USD | 10,00 USD |
| 3 | Fără pierdere / fără câștig | 1.950,00 USD | (50,00 USD) | 2.050,00 USD | 50,00 USD | Nici pierdere, nici câștig |
Cazul nr. 2 - Creșterea valorii juste a elementului acoperit și o scădere simultană a valorii juste a instrumentului acoperit de compensare
| Sl. Nu. | Poziția la data raportării | Valoarea articolului acoperit | Câștig / pierdere pe obiectul acoperit | Valoarea instrumentului acoperit | Câștig / pierdere pe instrumentul Hedged | Câștig / pierdere netă |
| 4 | Pierderi nete | 2.040,00 USD | 40,00 USD | 1.950,00 USD | (50,00 USD) | (10,00 USD) |
| 5 | Venit net | 2.050,00 USD | 50,00 USD | 1.970,00 USD | (30,00 USD) | 20,00 USD |
| 6 | Fără pierdere / fără câștig | 2.050,00 USD | 50,00 USD | 1.950,00 USD | (50,00 USD) | Nici pierdere, nici câștig |
Contabilitatea acoperirilor cu valoare justă - intrări în jurnal
| Ce va fi debitat? | Ce va fi creditat? | |
| În cazul obiectului acoperit | ||
| a) Pierderea elementului de acoperire la data raportării | Debitați pierderea către Pierdere a Elementului acoperit A / c
Acest lucru va avea un efect asupra Profit & Loss A / c și va reduce profitul companiei. | Creditați articolul acoperit. Deoarece acesta este un activ, valoarea activului va scădea și acest lucru va afecta poziția financiară, adică bilanțul companiei. |
| b) Câștig la elementul de acoperire la data raportării | Debitați elementul acoperit . Deoarece acesta este un activ, valoarea activului va crește și acest lucru va afecta poziția financiară, adică bilanțul companiei. | Creditați câștigul pentru a câștiga pe obiectul acoperit A / c
Acest lucru va avea un efect asupra Profit & Loss A / c și va crește profitul companiei. |
| În cazul instrumentului de acoperire | ||
| a) Pierderea instrumentului de acoperire la data raportării | Debitați pierderea în pierdere pe instrumentul acoperit A / c
Acest lucru va avea un efect asupra Profit & Loss A / c și va reduce profitul companiei. | Creditați instrumentul acoperit. Deoarece acesta este un activ, valoarea activului va scădea și acest lucru va afecta poziția financiară, adică bilanțul companiei |
| b) Câștig pe instrumentul de acoperire la data raportării | Creditați articolul acoperit . Deoarece acesta este un activ, valoarea activului va crește și acest lucru va afecta poziția financiară, adică bilanțul companiei. | Creditați câștigul pentru a câștiga pe instrumentul acoperit A / c
Acest lucru va avea un efect asupra Profit & Loss A / c și va crește profitul companiei. |
| Efect net atât al obiectului de acoperire, cât și al instrumentului de acoperire | ||
| Pierderi nete la data raportării | Pierderea netă va reduce profitul total al companiei. | Reducerea netă a activului net al companiei |
| Câștig net la data raportării | Creșterea netă a activului net al companiei | Câștigul net va crește profitul total al companiei. |
