Definiția activelor depreciate
Activele depreciate sunt acele active din bilanțul companiei a căror valoare contabilă a activelor din contabilitate depășește valoarea de piață (valoarea recuperabilă) și pierderea este recunoscută în contul de profit și pierdere al companiei. Deprecierea activelor se găsește de obicei în elementele din bilanț, cum ar fi fondul comercial, activele pe termen lung, inventarul și creanțele conturilor.
Exemplu de active depreciate
Compania A ltd a cumpărat compania B ltd și a plătit 19 milioane de dolari ca preț de achiziție pentru cumpărarea companiei B ltd. La momentul achiziției, valoarea contabilă a activelor Companiei B era de 15 milioane de dolari. Pe parcursul anului după achiziție, vânzările companiei B ltd. a scăzut cu aproximativ 38% din cauza unor modificări aduse de conducere în funcționarea companiei și din cauza intrării concurentului în aceeași linie de activitate cu înlocuitorul mai ieftin. Ca rezultat, valoarea justă de piață a companiei B ltd scade la nivelul de 12 milioane de dolari față de cei 15 milioane de dolari la momentul achiziției. Analizați impactul deprecierii.
Soluţie
Compania A ltd a cumpărat compania B ltd și a plătit 19 milioane de dolari ca preț de achiziție pentru cumpărarea companiei B ltd. Atunci când valoarea contabilă a activelor Companiei B a fost de 15 milioane USD Suma suplimentară de 4 milioane USD (19 USD - 15 milioane USD) plătită de Compania A ltd peste valoarea contabilă a activelor Companiei B trebuie înregistrată ca fondul comercial din partea activelor din bilanțul companiei A. Pe parcursul anului după efectuarea achiziției, vânzările companiei B ltd. a scăzut cu aproximativ 38% și, ca rezultat, valoarea justă de piață a companiei B ltd scade la nivelul de 12 milioane de dolari de la 15 milioane de dolari.
Conform cerinței principiilor contabile general acceptate, companiile sunt obligate să testeze fondul comercial și alte active necorporale în fiecare an pentru deprecieri. Deci, după un an, Compania A Ltd. va compara valoarea justă a filialei sale B ltd., cu valoarea contabilă prezentă în bilanțul său împreună cu fondul comercial. În cazul în care valoarea justă a B ltd. este mai mică decât valoarea sa contabilă a A ltd, atunci este răspunzătoare pentru depreciere.
În cazul de față, după un an de valoare justă de piață a companiei, B ltd scade la nivelul de 12 milioane de dolari de la 15 milioane de dolari. Acum, această valoare justă de piață a B ltd împreună cu fondul comercial va fi comparată cu valoarea reală înregistrată în contabilitate, iar cu valoarea diferențială, fondul comercial va fi redus.
Valoarea curentă de piață curentă + Fond comercial = 12 milioane dolari + 4 milioane dolari = 16 milioane dolari
Aceste 16 milioane de dolari vor fi comparate cu prețul inițial de achiziție plătit (19 milioane de dolari), iar diferența va fi deprecierea fondului comercial.
Deficiență = 19 milioane dolari - 16 milioane dolari = 3 milioane dolari
Această sumă va fi redusă din suma fondului comercial prezent în contabilitate
= Fondul comercial a înregistrat inițial - 3 milioane USD = 4 milioane USD - 3 milioane USD = 1 milion USD
Astfel, fondul comercial, în acest caz, este activul depreciat, iar în bilanț, valoarea noului fond comercial care va fi prezentat va fi de 1 milion de dolari.
Avantaje
- Activele depreciate și deprecierea oferă investitorilor și analiștilor modalități de a evalua conducerea companiei și luarea deciziilor lor, deoarece managerii care trebuie să noteze activele datorate deprecierii ar putea să nu aibă puterea de decizie investițională bună.
- Multe eșecuri de afaceri au apărut după o scădere a valorii depreciate. Aceste informații pot acționa ca semnale de avertizare timpurie pentru creditorii și investitorii companiei pentru analiza investițiilor lor.
Dezavantaje
- Nu există îndrumări detaliate cu privire la tratamentul activelor depreciate.
- În general, devine dificil să se cunoască valoarea măsurării, care ar trebui utilizată pentru a stabili valoarea deprecierii.
Puncte importante despre activele depreciate
- Deprecierea trebuie înregistrată numai dacă se anticipează că fluxurile de trezorerie viitoare din companie sunt nerecuperabile.
- Intrarea în jurnal pentru înregistrarea deprecierii este debitul în contul de pierdere sau în contul de cheltuieli cu creditul corespunzător unui activ suport.
- Atunci când valoarea contabilă a activelor depreciate este ajustată, atunci pierderea trebuie recunoscută în contul de profit și pierdere al companiei.
Concluzie
Activele depreciate sunt acele active a căror valoare de piață este sub valoarea lor contabilă. Toate activele, fie necorporale, fie corporale, sunt predispuse la depreciere. Este necesar de către entități să efectueze testele de depreciere în cazul în care există indicații cu privire la depreciere, cu excepția fondului comercial și a altor active imateriale, în cazul cărora testul de depreciere se va face anual, în conformitate cu cerința Acceptului general. Principiile contabile. Multe eșecuri comerciale s-au produs după căderea în valoarea activelor depreciate. Aceste informații pot acționa ca semnale de avertizare timpurie pentru creditorii și investitorii companiei pentru analiza investițiilor lor. Astfel, activele depreciate ajută diferitele părți interesate în moduri diferite pentru analiza lor înainte de a lua orice decizie cu privire la companie.
