Ce sunt procedurile de audit?
Procedurile de audit sunt etape efectuate de auditori pentru a obține toate informațiile referitoare la calitatea financiară furnizată de companie, care le permit să își formeze o opinie asupra situației financiare, indiferent dacă reflectă viziunea reală și corectă a poziției financiare a organizației. Acestea sunt identificate și aplicate în etapa de planificare a auditului după determinarea obiectivului, domeniului de aplicare, abordării și riscului implicat.
Metode de procedură de audit
În timpul procesului de evaluare preliminară, auditorului i se cere să identifice și să stabilească cantitatea de risc implicată și, în consecință, să dezvolte un plan de audit. Planurile de audit ar trebui să definească acești pași, care vor fi aplicați de auditor pentru a obține probe de audit.
Acestea pot fi împărțite în două tipuri:
# 1 - Proceduri de audit de fond
Procedurile substanțiale sunt procese, pași, teste efectuate de auditori, care creează dovezi concludente cu privire la acuratețea, exhaustivitatea, existența, dezvăluirea, drepturile sau evaluarea activelor / pasivului, a conturilor sau a situațiilor financiare. Pentru încheierea oricărei proceduri, auditorul ar trebui să colecteze suficiente probe de audit, astfel încât un alt auditor competent, atunci când aplică aceeași procedură pe aceleași documente, să facă aceeași concluzie. Poate fi considerat ca o verificare completă. Auditorul folosește de obicei această procedură atunci când este de opinie, aria de audit include o frecvență ridicată a riscului.
# 2 - Proceduri de audit analitic
Procedurile analitice pot fi definite ca teste / studii / evaluări ale informațiilor financiare prin analiza relațiilor plauzibile atât între datele financiare, cât și cele nefinanciare. Într-un limbaj simplu, anumite verificări / teste efectuate de auditori pe baza studiului / cunoștințelor / cifrelor anului precedent pentru a verifica și a forma o opinie cu privire la situațiile financiare. În funcție de zona de audit, procedura de audit analitic poate diferi. De exemplu, auditorul poate compara două seturi de situații financiare ale aceleiași entități aproximativ două exerciții financiare diferite sau uneori poate compara datele financiare ale două entități separate pentru a obține probe de audit.
Tipuri de proceduri de audit
- Inspecție - Inspecția este metoda cea mai frecvent utilizată. În conformitate cu aceasta, auditorul verifică fiecare tranzacție / document în raport cu pașii în scris, proceduri pentru a asigura acuratețea.
- Observație - Conform acestei tehnici de audit, auditorul încearcă de obicei să inspecteze pe alții care fac / efectuează un anumit proces. De exemplu, un auditor poate respecta pașii urmați în procesarea GRN pentru bunurile cumpărate.
- Confirmare - Acest tip se aplică pentru a asigura corectitudinea situațiilor financiare fie din surse interne din cadrul organizației auditate, fie din surse externe.
- Recalcularea - Conform acestei metode de audit, auditorul traversează de obicei informațiile de verificare prezentate de client. Este utilizat în general în cazul verificării acurateței matematice.
- Reperformance - Folosind această procedură, auditorul re-efectuează întregul proces este efectuat de client pentru a afla lacunele, constatările auditului etc.
Exemple practice de proceduri de audit
- Auditorul poate evalua soldul restant al clienților prin pregătirea programelor de îmbătrânire a debitorilor etc. Auditorul poate compara același lucru pentru două perioade de audit diferite și poate găsi concluzii pe baza acestora. Ca și în cazul în care nu există nicio modificare a politicii de credit, nicio modificare semnificativă a vânzărilor, soldul debitorilor ar trebui să fie aproape același etc.
- Analiza raportului: auditorul poate utiliza această metodă deoarece, în timp ce verifică fondul de rulment, auditorul poate compara raportul curent al diferitelor perioade de raportare. Această comparație a activelor curente / pasivelor curente ar trebui să fie aproape aceeași, cu excepția cazului în care organizația și-a modificat politicile referitoare la oricare dintre elementele de fond de rulment.
- Auditorul poate verifica și compara conturile de cheltuieli cu beneficiile angajaților pentru diferitele perioade contabile. Această sumă ar trebui să fie aceeași sau să crească în urma politicilor de promovare / incrementale. Dacă un auditor găsește un alt motiv de creștere / declin, altul decât din cauza politicilor sau a fluctuației angajaților, există șanse ca plățile frauduloase să fie procesate către angajații falși prin sistemul de salarizare.
- Verificarea încrucișată a oricăror cheltuieli în conformitate cu cantitatea și rata și potrivirea cu cifrele reale. De exemplu, să presupunem că 5KG de cartofi de 25 USD / Kg rezultă în 1 KG de chipsuri de cartofi. Auditorul ar trebui să verifice cheltuielile reale ar trebui să fie de aproximativ 25 USD pentru producerea a 1 KG de chipsuri de cartofi.
- Examinați o linie de tendință a oricăror cheltuieli. Această cantitate ar trebui să varieze în funcție de producție. Dacă nu se potrivește, există șanse ca managementul să nu recunoască corect cheltuielile cu promptitudine.
Avantaje
Unele avantaje sunt următoarele:
- Ajută auditorul să obțină dovezi de audit concludente și substanțiale pentru formarea unei opinii cu privire la situațiile financiare.
- Procedurile bine definite definesc cuantumul de timp și energie, care trebuie să fie implementat pentru a găsi dovezi de audit.
- Procedurile prestabilite ajută auditorul să urmeze un set definit de pași care trebuie urmați pentru găsirea probelor de audit.
- De asemenea, ajută și auditorul să planifice domeniile care trebuie concentrate și să decidă tipul procedurii de audit care trebuie aplicată bine.
Limitări
În ciuda mai multor proceduri de audit aplicate de un auditor, el / ea nu poate concluziona dacă situațiile financiare întocmite prezintă o imagine adevărată și corectă. Un auditor exprimă o opinie care este întotdeauna supusă limitărilor inerente ale unui audit, care sunt descrise după cum urmează:
- Eroare umană: în ciuda verificării la un nivel aprofundat, există șanse de a fi exprimat o opinie inadecvată din cauza erorilor și omisiunilor umane. Deoarece există întotdeauna o persoană prezentă în spatele oricărei mașini.
- Absența instrucțiunilor clare în contabilitate: Standardele de audit prescriu o serie de pași care trebuie urmați în timpul efectuării unui audit, dar există situații care sunt încă nedefinite. Tratamentul are nevoie de prezumții în aceste cazuri.
- Existența fraudei de management: pot exista șanse de fraudă comisă la conducerea la nivel înalt sau prin coluziunea grupului de angajați. Întrucât auditorul își formează o opinie pe baza datelor partajate de auditat, este posibil ca auditatul să nu fie în măsură să detecteze astfel de fraude.
- Judecăți: la pregătirea situației financiare, există situații în care conducerea trebuie să emită o judecată care poate diferi de la una la alta. Odată cu această modificare a hotărârilor, un auditor poate să nu descrie poziția exactă a acelei afaceri.
Puncte importante
Odată cu schimbarea mediului de afaceri, a modelelor de afaceri, auditorul trebuie să asigure schimbări în procedurile de audit predefinite. Deoarece odată cu schimbarea mediului, aceste proceduri devin, de asemenea, învechite. De exemplu, odată cu automatizarea sporită, un auditor trebuie să implementeze proceduri de audit ținând cont de mediul computerizat implicat. Un audit fără un audit de sistem poate fi incomplet și poate duce la formarea unei opinii de audit greșite.Concluzie
Procedurile de audit sunt o serie de pași / procese / metode aplicate de un auditor pentru obținerea unor probe de audit suficiente pentru formarea unei opinii cu privire la situațiile financiare, indiferent dacă reflectă viziunea adevărată și corectă a poziției financiare a organizației. Este în principal de două tipuri - proceduri de fond și analitice. În funcție de evaluarea riscurilor, auditorul aplică proceduri de audit. Acestea ajută un auditor să planifice auditul și, în consecință, să investească timp pentru obținerea probelor de audit. Opinia auditului, totuși, este supusă limitărilor inerente ale unui audit.
