Ce este rezerva LIFO?
Rezerva LIFO este diferența dintre ceea ce ar fi fost inventarul final al companiei în contabilitatea FIFO și valoarea sa corespunzătoare în contabilitatea LIFO. Companiile care utilizează metoda LIFO de inventar sunt obligate să prezinte această rezervă, care poate fi utilizată pentru ajustarea costului LIFO al bunurilor vândute și închiderea stocului la valorile echivalente ale FIFO pentru a o face comparabilă.
- Companiile pot alege să își coste inventarul pe baza diferitelor metode de flux de costuri (și anume inventarul FIFO, inventarul LIFO, costul mediu ponderat și metoda de identificare specifică).
- Această alegere a metodei de inventar afectează situația veniturilor, bilanțul și are un impact direct asupra diferitelor rapoarte financiare utilizate de diferiți actori în analiza performanței diferitelor companii. În plus, are impact asupra obligațiilor fiscale ale unei companii, precum și asupra fluxului de numerar.
- Prin urmare, atunci când faceți o comparație între două companii - Compania A care urmează metoda LIFO de inventar și Compania B care urmează metoda FIFO de inventar, performanța financiară și raporturile celor două companii devin incomparabile.
- Prin urmare, pentru a le face comparabile, convertim inventarul LIFO în inventar FIFO folosind această rezervă.
GAAP din SUA impune ca toate companiile care utilizează LIFO să raporteze și o rezervă LIFO.
Formule de rezervă LIFO
- LIFO Reserve formula = FIFO Inventory - Inventarul LIFO
Când această rezervă este furnizată de companie, putem calcula cu ușurință inventarul FIFO folosind formula de mai jos.
- Inventarul FIFO = Inventarul LIFO + Rezervele LIFO
În mod similar, costul bunurilor vândute poate fi ajustat după cum urmează:
- COGS (folosind FIFO) = COGS (folosind FIFO) - modificări în rezerva LIFO în cursul anului
Astfel, făcând astfel de ajustări necesare, situația financiară poate fi făcută comparabilă, iar impactul utilizării metodei LIFO de raportare a inventarului, dacă există, poate fi neutralizat și, de asemenea, se poate constata orice profit atribuit datorită lichidării LIFO (discutat mai sus). o mai bună analiză financiară a companiei.
Dezvăluire
Rezerva LIFO este diferența dintre costul inventarului calculat folosind metoda FIFO și metoda LIFO.
- Prin utilizarea metodei de inventar LIFO, companiile de cost sunt capabile să își mărească costul bunurilor vândute, ceea ce are ca rezultat un venit net mai mic și, în consecință, impozite mai mici într-o perioadă inflaționistă.
- Este, de asemenea, cunoscut sub numele de Reevaluare către LIFO, Excesul de FIFO peste costul LIFO și Alocația LIFO și ajută diferitele părți interesate să facă mai bine o comparație a profiturilor nete raportate de companii și diferite metrici financiare.
Exemplu de rezervă LIFO
Kappa Corp. utilizează contabilitatea inventarului LIFO. Notele de subsol la situațiile financiare din 2007 conțin următoarele.
| 2006 | 2007 | |
| COGS | 50.000 | 60.000 |
| Inventarul LIFO | 400.000 | 460.000 |
| Rezerve LIFO | 42.000 | 45.000 |
Calculați COGS-urile Kappa din 2007 sub FIFO
- COGS (FIFO) = COGS (FIFO) - modificări în rezerva LIFO
- COGS (FIFO) = 60.000 - (45.000-42.000) = 60.000 - 3.000 = 57.000 $
Ajustări contabile
Pașii implicați în ajustarea situațiilor financiare ale unei companii care optează pentru metoda LIFO pentru a reflecta metoda costului inventarului FIFO sunt după cum urmează:
- Adăugați rezerva la activul curent (inventar final)
- Scădeți din activele curente impozitul pe venit din ultima rezervă din prima ieșire (adică soldul de numerar)
- Adăugați rezerva Last In First Out (Net de impozite) la capitalul propriu al acționarilor
- Scădeți modificarea rezervei Last in First Out din Costul bunurilor vândute
- Adăugați impozitele pe venit la modificarea rezervei Last In First Out la cheltuielile cu impozitul pe venit din contul de profit și pierdere.
LIFO Lichidare
Companiile care optează pentru metoda LIFO de inventar trebuie să prezinte Rezerva Last in First Out în notele de subsol ale situațiilor financiare. Această metodă este destul de populară în Statele Unite și este permisă conform US GAAP (Metoda LIFO este interzisă în conformitate cu IFRS). O rezervă în scădere este un indicator important care poate fi utilizat pentru analiza profitabilității unei companii și a durabilității acesteia.
- Modificarea soldului contului de rezervă în cursul anului este denumită Efectul LIFO.
- De obicei, o rezervă în scădere este o indicație a lichidării LIFO, care se întâmplă în cazurile în care o firmă vinde mai multe stocuri decât achiziționează în perioadele inflaționiste; are ca rezultat reducerea costului bunurilor vândute, crescând astfel profiturile. Cu toate acestea, astfel de profituri nu sunt sustenabile și astfel de profituri raportate de companie trebuie ajustate pentru a evita impactul unei astfel de lichidări LIFO, astfel încât să le facă comparabile cu companiile care optează pentru metoda FIFO.
- Prin urmare, modificările din rezerva LIFO ar trebui analizate îndeaproape, deoarece permit o comparație semnificativă a profiturilor și a diferitelor rapoarte financiare raportate de companie utilizând metoda LIFO și de companie utilizând metoda FIFO.
- De asemenea, acționează ca o măsură bună pentru a înțelege impactul marjei brute raportate de companie asupra presiunii inflaționiste.
Exemplu de lichidare LIFO
Să înțelegem conceptul de lichidare LIFO cu ajutorul unui exemplu:
XYZ International Limited folosește metoda FIFO pentru raportarea sa internă și metoda LIFO pentru raportarea externă. Rezerva LIFO a companiei la începutul anului a arătat un sold credit de 25000 USD. La inventarul de la sfârșitul anului, conform FIFO, se ridică la 100000 USD sub metoda FIFO și 70000 USD sub metoda FIFO.
- Formula de rezervă LIFO = Inventarul FIFO-Inventarul LIFO = 100000 $ - 70000 $ = 30000 $
- Astfel, efectul de lichidare LIFO pentru anul va fi de 5000 USD (30000 $ - 25000 $).
Concluzie
Rezervele LIFO sunt raportate de companiile care utilizează metoda LIFO de raportare a stocurilor ca parte a situațiilor financiare din notele de subsol. Acest lucru are relevanță, deoarece permite diferiților actori din comunitatea de afaceri și analisti să înțeleagă și să compare rentabilitatea raportată a companiei și diferitele rapoarte financiare cu companiile care utilizează metoda FIFO de raportare a inventarului într-un mod mai bun.
