Activele financiare, denumite și instrumente financiare, sunt diferitele active lichide care își derivă valoarea din orice creanță contractuală și exemple care includ numerar în mână, certificat de depozit, creanțe de împrumut, titluri negociabile, obligațiuni, acțiuni, fonduri mutuale etc.
Exemple de active financiare
Un activ financiar, cunoscut și sub numele de instrumente financiare sau valori mobiliare, nu este un activ fizic, ci face parte din activul necorporal al unei entități. Ei își derivă valoarea din creanța contractuală. Poate fi ușor și ușor convertit în numerar. Unele sunt sold bancar, acțiuni, investiții pe termen scurt, bonuri de trezorerie etc.
Este de obicei reprezentat ca un certificat, chitanțe sau alt document legal. Activele financiare sunt adesea create sau legate de împrumuturile de bani. Acestea sunt utilizate pe scară largă pentru finanțarea imobilelor și a proprietății asupra activelor corporale.
Lista exemplelor de active financiare
sursă: Microsoft SEC Filings
Mai jos este lista tipurilor de active financiare și exemple -
- Numerar sau echivalent de numerar, cum ar fi un sold bancar,
- Instrumentele de capitaluri proprii ale altei entități. Este revendicarea acționarului / investitorilor pentru proprietatea companiei.
- Obligațiune: aceasta este o creanță asupra plăților dobânzilor și a principalului în viitor. Ar putea fi un activ financiar pentru companii precum o bancă sau altfel este o datorie pentru companii.
- Împrumut: În exemplul de mai sus, am luat o obligațiune ca activ financiar. De asemenea, împrumuturile sunt tratate ca un activ financiar pentru companii precum băncile în care vânzarea unor astfel de împrumuturi aduce active.
- Asigurare: valoarea activelor financiare se plătește dacă sunt îndeplinite condițiile contractului. La fel ca dacă o companie plătește o primă pentru mașina sa și defecțiunile mașinii, atunci activul financiar va da roade.
- Drept legal și contractual, astfel încât entitatea să poată primi numerar de la altă entitate
- Un activ financiar precum titlurile de valoare pentru un împrumut de la o altă entitate
- În condiții favorabile, entitatea are dreptul de a schimba active sau pasive financiare cu alte entități. Astfel de drepturi sunt active financiare pentru entitate.
- Orice contract care poate fi decontat cu instrumente de capitaluri proprii ale entității,
- Orice instrument nederivat pentru care entitatea este obligată să primească unele instrumente de capitaluri proprii ale entității sale;
- Orice instrument derivat care poate fi decontat în numerar sau orice alt activ financiar care poate fi decontat pentru instrumentul de capitaluri proprii al entității
Clasificarea activelor financiare în bilanț
Pe baza clasificării majore a unui activ financiar, putem avea următoarele exemple de active financiare:
- Active financiare la valoarea justă prin profit sau pierdere: acestea includ activele financiare pe care o entitate le deține în scopuri comerciale sau sunt recunoscute la valoarea justă prin profit sau pierdere.
- Titluri deținute până la scadență: investițiile în instrumente de datorie deținute până la data scadenței, indiferent de modificările prețurilor de piață sau de poziția financiară sau de performanța entității se încadrează în această categorie.
- Împrumuturi și creanțe: acestea includ active financiare cu plăți fixe sau determinabile. Nu sunt cotate pe o piață activă de tranzacționare.
- Disponibil pentru vânzare: Entitatea poate păstra orice activ financiar din această categorie, care nu se încadrează în niciuna dintre cele trei categorii de mai sus. De exemplu, o entitate ar putea clasifica unele dintre investițiile sale în instrumente de datorie și de capitaluri proprii drept active financiare disponibile pentru vânzare.
Conturile de creanță ar trebui clasificate ca împrumuturi și creanțe dacă nu sunt deținute pentru tranzacționare. În plus, entitatea îl poate clasifica la valoarea justă prin profit și pierdere sau disponibil pentru vânzare dacă decide să facă acest lucru. O investiție în acțiuni cu un anumit preț și, dacă nu este deținută pentru tranzacționare, ar trebui clasificată ca activ financiar disponibil pentru vânzare.
Garanția datoriei ar trebui clasificată ca împrumuturi și creanțe dacă nu este cotată pe o piață activă și nu este deținută pentru tranzacționare.
Exemple de active financiare conform GAAP SUA
În general, formatul Principiilor contabile acceptate este urmat în majoritatea companiilor din SUA. Modelul lor de reprezentare, evaluare și depreciere este diferit de alte metode de raportare.
sursă: Amazon.com SEC Filing
Iată câteva exemple de active financiare conform GAAP:
- Instrumente financiare compuse : instrumentele financiare compuse, cum ar fi obligațiunile convertibile, nu sunt împărțite în componente de datorie și capitaluri proprii.
- Investiții de capitaluri proprii: conform GAAP, investițiile de capitaluri proprii sunt evaluate la FV-NI (modificările valorii juste sunt recunoscute în venitul net). Cu toate acestea, este disponibilă o alternativă de evaluare pentru investițiile în capitaluri proprii care nici nu au valori juste ușor de determinat și nici nu se califică pentru valoarea activului net (NAV)
- Împrumuturi și alte creanțe: Conform GAAP SUA, modelul de depreciere pentru împrumuturi și alte creanțe este o pierdere suportată. Aceste împrumuturi și creanțe sunt prezentate în bilanț.
- Instrument derivat: în conformitate cu GAAP, un instrument derivat trebuie
-
- Să aibă unul sau mai multe active subiacente și, una sau mai multe sume noționale sau dispoziții de plată,
- Nu necesită nicio investiție inițială netă și
- Să poți fi decontat net.
- Instrument de acoperire : valoarea timpului unui instrument de acoperire poate fi exclusă din evaluarea eficienței.
- Entități publice de afaceri: va utiliza noțiunea de preț de ieșire la măsurarea valorii juste a instrumentelor financiare în scopuri de divulgare.
Exemple de active financiare conform IFRS
Formatul Standardelor Internaționale de Raportare Financiară este urmat în principal în majoritatea companiilor din Marea Britanie. Modelul lor de reprezentare, evaluare și depreciere este diferit de alte metode de raportare.
sursa: Raportul anual Vodafone
Pe baza clasificării majore a unui activ financiar, Iată câteva exemple de active financiare în conformitate cu IFRS:
- Instrumente financiare compuse : instrumentele financiare compuse trebuie să fie împărțite într-o componentă datorie și capital propriu.
- Investiții de capitaluri proprii: investițiile de capitaluri proprii sunt evaluate la FV-NI (modificările valorii juste sunt recunoscute în Venitul net);
Cu toate acestea, o alegere irevocabilă FV-OCI este disponibilă pentru investițiile de capital nederivate care nu sunt deținute pentru tranzacționare. FV-OCI înseamnă că modificările valorii juste sunt recunoscute în alte venituri cuprinzătoare.
- Conform IFRS, există un model unic de depreciere pentru instrumentele de creanță înregistrate la cost amortizat sau FV-OCI, inclusiv împrumuturi și titluri de creanță.
- Instrument derivat: instrumentul derivat este evaluat la valoarea justă, în timp ce modificările valorii sunt recunoscute în profit sau pierdere, cu excepția cazului în care a ales pentru acoperire.
- Instrumente de acoperire: valoarea temporală a unui instrument de acoperire și diferența bazată pe valută pot fi excluse din evaluarea eficacității.
