Ce este fondul comercial în contabilitate?
Fondul comercial din contabilitate este o imobilizare necorporală generată atunci când o companie achiziționează o altă companie la un preț care este mai mare decât suma valorii juste a activelor nete identificabile ale societății în momentul achiziției și se calculează prin scăderea valoarea justă a activelor nete identificabile ale companiei din prețul total de achiziție.
Conform standardelor contabile ale US GAAP și IFRS, acesta este identificat ca o imobilizare necorporală cu o durată de viață nedeterminată. Nu este amortizare; cu toate acestea, se verifică periodic (anual) pentru deteriorare.
Exemplu de bunăvoință - Achiziția Google de Apigee
sursă: Google SEC Filings
Observăm din exemplul de mai sus; Google a achiziționat Apigee Corp pentru 571 milioane dolari în numerar.
Iată defalcarea valorii achiziției
- 127 de milioane de dolari au fost atribuite activelor necorporale
- 41 de milioane de dolari au fost achiziționați în numerar.
- Activele nete achiziționate au constituit 27 de milioane de dolari
- Restul de 376 de milioane de dolari a fost atribuit fondului comercial.
Cum se calculează fondul comercial într-o contabilitate M&A?
Vom învăța să calculăm fondul de comerț pas cu pas cu ajutorul unui exemplu. Să presupunem că există o companie A care a achiziționat compania B pentru o sumă totală de 480 de milioane de dolari.
Să vedem acum pașii -
Pasul 1 - Găsiți valoarea contabilă a activelor
Puteți găsi valoarea contabilă a activelor din bilanțul companiei. Mai jos sunt datele financiare ale Companiei B.
Pasul 2 - Găsiți valoarea justă a activelor
Valoarea justă a activelor poate fi determinată cu ajutorul unei firme de contabilitate, deoarece acestea sunt bine echipate pentru a evalua activele firmei. Mai jos este instantaneul valorii juste a Activelor companiei B.
Pasul 3 - Calculați ajustările la valoarea justă
Ajustarea valorii juste este diferența dintre valoarea justă a activelor societății B și valoarea contabilă a activelor societății B
- Ajustări echitabile ale valorii de piață = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80
Pasul 4 - Calculați excesul de preț de achiziție
Prețul de cumpărare în exces este netul contraprestației reale și valoarea contabilă a companiei țintă.
- Preț real plătit - 480 milioane dolari
- Valoarea contabilă netă a companiei B = 100 $ + 80 + 60 - 20 - 40 = 180 $
- Prețul de cumpărare în exces = Prețul real plătit - Valoarea contabilă netă a companiei B = 480 - 180 USD = 300 USD
Pasul 5 - Calculați fondul comercial
Este diferența dintre prețul de achiziție în exces și ajustările la valoarea justă.
- Preț de cumpărare în exces - Ajustări la valoarea justă = 300 USD - 80 USD = 220 milioane USD.
Contabilitate fond comercial
Intrări în jurnal
În general, se înregistrează în jurnalele contabile numai atunci când se plătește o anumită contraprestație în bani sau în valoare de bani.
Înregistrarea jurnalului este în general postată după cum urmează:
Activ achiziționat Dr. XXX
Bunavointa Dr. XXX
Numerar / Banca Cr XXX
Să luăm un exemplu pentru a înțelege intrările din jurnalul de bunăvoință. Valoarea justă a activelor nete achiziționate de ABC & Co într-o achiziție este de 10 milioane de dolari, iar suma plătită este de 12 milioane de dolari, apoi intrarea în jurnal este următoarea.
Active (active imobilizate / active circulante) Dr 10 milioane USD
Fond comercial (12Mn-10Mn) Dr 2 milioane de dolari
Pentru Bancă / numerar / Acțiuni Cr 12 milioane
Ce se întâmplă cu fondul de comerț generat intern?
Nu este recunoscut ca activ deoarece nu este un activ identificabil controlat de o întreprindere care poate fi măsurat în mod fiabil la cost. Cheltuielile ulterioare cu imobilizări necorporale precum mărci, titluri de publicare și articole de natură similară sunt recunoscute ca o cheltuială pentru a evita orice fond comercial generat intern.
Ce zici de Amortizare?
Conform standardelor internaționale de contabilitate, acesta nu mai este amortizat sau amortizat. În schimb, ar trebui testat în fiecare an pentru deteriorare, după cum se explică mai jos. Cu toate acestea, conform standardelor contabile indiene, fuziunea sau fuziunea fondului comercial trebuie amortizată pe durata de viață utilă. Deoarece este dificil de estimat durata de viață utilă cu o certitudine rezonabilă, se sugerează amortizarea pe o perioadă care nu depășește cinci ani, cu excepția cazului în care o perioadă ceva mai lungă este justificată.
Când se așteaptă ca o afacere să se termine sau să fie insolvabilă, investitorii deduc în general fondul comercial din orice calcul, deoarece probabil că nu va avea valoare de revânzare.
Deteriorarea fondului de comerț
În fiecare an Fondul comercial trebuie testat pentru deteriorare. Deprecierea apare atunci când valoarea de piață a activelor scade sub valoarea contabilă. Apoi, trebuie să fie redusă cu valoarea în care valoarea de piață scade sub valoarea contabilă.
De exemplu, ABC Co a achiziționat o companie pentru 12 milioane de dolari, unde 5 milioane de dolari reprezintă fond comercial. După ce ai condus afacerea atât de mulți ani cu pierderi și simți că valoarea de piață a activelor achiziționate prin achiziția companiei ABC este foarte mică și acum este de numai 9 milioane de dolari. În acest caz, valoarea de piață a activelor achiziționate a scăzut cu 3 milioane de dolari și trebuie redusă cu aceeași sumă.
În acest caz, intrarea pentru depreciere este după cum urmează,
Pierderi din depreciere A / c Dr 3 milioane
Fond de comerț A / c Cr 3 milioane
(Fondul comercial este depreciat pentru scăderea valorii de piață a activelor achiziționate prin achiziția ABC Co)
Dacă în anii următori, valoarea justă a scăzut în continuare, atunci aceasta este recunoscută în limita a doar 5 milioane USD, iar dacă valoarea justă scade în continuare, atunci o scădere a valorii juste este repartizată între toate activele.
Inversarea deprecierii:
Când stornarea deprecierii are loc din cauza unei creșteri a valorii juste a activelor, atunci stornarea este alocată contabilizării valorii activelor mai întâi către alte active decât fondul comercial, pe o bază proporțională și apoi alocată ulterior fondului comercial.
De exemplu, în exemplul de mai sus, ABC Co a achiziționat active pentru 12 milioane de dolari, unde 5 milioane de dolari reprezintă fond comercial, iar atunci când valoarea de piață a activelor a scăzut la 6 milioane de dolari, atunci 6 milioane de dolari (12-6) trebuie să fie depreciată. Apoi, este depreciat pentru întreaga sumă de 5 milioane de dolari, iar alte active achiziționate sunt proporțional cu 1 milion de dolari.
În acest caz, 2 ani mai târziu, valoarea de piață a activelor achiziționate a crescut cu 4 milioane de dolari, apoi valoarea de 4 milioane de dolari care urmează să fie repartizată mai întâi activelor de până la 12 milioane de dolari și, dacă mai există un sold, atunci acesta trebuie alocat Bunăvoință.
