Ce este impozitul amânat?
Impozitul amânat este efectul care apare în companie din cauza diferențelor de timp dintre data la care impozitele sunt plătite autorităților fiscale efectiv de către companie și acumularea unui astfel de impozit, adică diferențele de impozite care apar ca impozite datorate într-una din perioada contabilă fie nu sunt plătite, fie plătite în exces în perioada respectivă.
Termenul „Cheltuieli cu impozitul amânat” se referă la efectul impozitului pe venit dintr-un bilanț rezultat din diferența de venituri impozabile calculate pe baza metodei contabile a companiei și a veniturilor contabile calculate pe baza legislației fiscale. Mai mult, poate fi denumit și efectul impozitului pe venit datorat diferențelor temporale - temporare sau permanente, care sunt impozite amânate.
Acesta este motivul pentru care cheltuielile fiscale totale raportate în contul de profit și pierdere nu sunt de obicei egale cu impozitul pe venit plătibil al companiei în conformitate cu legile fiscale.
Tipuri de impozite amânate
Pe baza diferenței de timp, acesta poate fi clasificat, în linii mari, în două tipuri - creanță privind impozitul amânat și datoria privind impozitul amânat. Acum, să aruncăm o privire la fiecare dintre ele separat:
# 1 - Active fiscale amânate (DTA)
DTA intră în vigoare atunci când compania a plătit impozite în avans sau a plătit impozite în plus. Cu alte cuvinte, atunci când o companie înregistrează un profit mai mic decât profitul impozabil, atunci ajunge să plătească mai multe impozite, care se reflectă apoi în bilanț ca un impozit amânat activ. Este înregistrat în bilanțul unei companii, astfel încât să poată fi utilizat în viitor pentru a reduce veniturile impozabile.
# 2 - Răspundere fiscală amânată (DTL)
DTL intră în vigoare datorită impozitului plătibil pentru perioada curentă, dar care nu a fost încă plătit. Cu alte cuvinte, atunci când o companie contabilizează un profit mai mare decât profitul impozabil, atunci plătește mai puțin decât impozitul raportat și, în acest proces, are ca rezultat o astfel de datorie. Este plata viitoare a impozitului pe care se așteaptă să o efectueze compania pentru autoritățile fiscale corespunzătoare.
Formula impozitului amânat
Formula se calculează calculând diferența dintre impozitul de plătit conform legislației privind impozitul pe venit și impozitul raportat conform metodei contabile a companiei. Matematic, este reprezentat ca,
Formula activelor privind impozitul amânat = Impozitul pe venit raportat - Impozitul pe profit de plătit Formula privind răspunderea privind impozitul amânat = Impozitul pe venit de plătit - Impozitul pe venit raportat
Exemple de cheltuieli cu impozitul amânat
Să vedem câteva exemple simple sau avansate pentru a o înțelege mai bine.
Exemplul nr. 1
Să luăm un exemplu în care compania a achiziționat un nou telefon mobil în valoare de 10.000 USD cu o durată de viață utilă de 10 ani. Compania utilizează metoda liniară atât pentru raportarea companiei, cât și pentru raportarea fiscală. Cu toate acestea, compania depreciază activul la 15%, dar departamentul de impozit pe venit prescrie o rată de depreciere de 20% pentru activ. Determinați DTA creat datorită diferenței de rată. Vă rugăm să rețineți că compania a raportat EBITDA de 5.000 USD, o cheltuială a dobânzii de 800 USD și o rată de impozitare efectivă este de 35%.
Soluţie:
Prin urmare, calculul este după cum urmează,
= (5.000 $ - 15% * 10.000 $ - 800 $) * 35% - (5.000 $ - 20% * 10.000 $ - 800 $) * 35%
= 945 $ - 770 $
DTA = 175 USD
Prin urmare, DTA raportat la sfârșitul primului an este de 175 USD.
Exemplul nr. 2
Să luăm exemplul echipamentelor care au o durată de viață utilă de patru ani și care valorează 2.000 de dolari. Compania înregistrează amortizarea conform metodei liniare, în timp ce folosește metoda cu dublă scădere în scopuri de raportare fiscală. Determinați DTL cumulativ raportat în sold la sfârșitul anului 1, anul 2, anul 3 și anul 4 dacă EBITDA raportat și cheltuielile cu dobânzile sunt de 2.500 USD și 200 USD în fiecare dintre ani și rata de impozitare aplicabilă este de 35%.
Soluţie:
Prin urmare, calculul pentru anul 1 este după cum urmează,
DTL pentru anul 1 = 175 USD
În mod similar, putem face calculul datoriei privind impozitul amânat pentru anul 2 până în anul 4.
Să desenăm un tabel pentru a surprinde efectul cheltuielilor cu impozitul amânat.
Vă rugăm să consultați șablonul Excel de mai sus pentru calculul detaliilor.
Deci, putem vedea că, în acest caz, există DTL în anul 1, întrucât compania a înregistrat un profit mai mare decât profitul impozabil. Cu toate acestea, în anul 2, impozitul raportat este egal cu impozitul de plătit și, prin urmare, nu are efect asupra impozitului pe venit. Începând cu anul 3, impozitul raportat este mai mic decât impozitul datorat și, prin urmare, DTL-urile din sold încep să se epuizeze.
Datoriile fiscale cumulative, care sunt raportate în bilanț, se ridicau la 175 USD, 175 USD, 88 USD și 0 USD la sfârșitul anului 1, anul 2, anul 3 și respectiv anul 4.
Concluzie
Cheltuiala cu impozitul amânat poate fi o informație foarte importantă atât pentru investitorii existenți, cât și pentru investitorii potențiali, deoarece intenționează să verifice bilanțul unei companii cu declarația de profit și pierdere pentru a verifica dacă există vreo taxă de plătit pentru companie în perioada dată.
