Ce este alocația pentru conturile îndoielnice?
Alocația pentru conturi îndoielnice înseamnă în primul rând crearea unei alocații pentru partea estimată a conturilor care poate fi incasabilă și care poate deveni o creanță neperformantă și este prezentată ca un cont contra activ care reduce creanțele brute din bilanț pentru a reflecta suma netă așteptată a fi platit.
În timp ce ne gândim la ceea ce ar aștepta, în viitorul apropiat, o afacere trebuie să fie pragmatică. Trebuie să se gândească la cât de mult ar fi plătiți și cum nu ar primi-o niciodată.
De exemplu, dacă ABC Company vinde materii prime cu aproximativ 100.000 $ la credit, credeți că întreaga sumă a companiei ar fi achitată? Realitatea este poate doar 90% din întreaga sumă, adică, 90.000 de dolari ar fi achitați integral, iar restul ar fi considerați ca datorii neperformante.
Dacă o companie începe să se gândească la datoriile neperformante prea târziu, nu ar fi posibil ca compania să se pregătească pentru aceasta imediat. De aceea, o cifră estimată pentru ceea ce poate să nu fie primit este decisă în prealabil.
Exemplu de alocație pentru conturi îndoielnice
Să vedem bilanțul Colgate.
sursă: Colgate SEC Filings
Observăm că creanțele sunt raportate net de provizioanele pentru conturile îndoielnice. Colgate raportează cotele pentru conturile îndoielnice la 54 milioane USD și, respectiv, 67 milioane USD în 2014 și, respectiv, 2013.
Intrări în jurnal
În această secțiune, vom lua un exemplu simplu și apoi vom ilustra modul în care ar trebui să treceți înregistrările jurnalului contabil pentru alocația pentru conturile îndoielnice.
Vom lua un exemplu de bază contabilă de angajamente.
Intrări în jurnal # 1
Să spunem că Rough Jeans Ltd. a estimat că alocația pentru datoriile estimate ar fi în jur de 200.000 USD pentru anul respectiv. Deci, pe baza contabilității de angajamente, trebuie să trecem o înregistrare care să ateste că în scurt timp pot exista datorii neperformante.
Și iată prima intrare pe care am trece-o -
Datorii incorecte A / C … Dr 200.000 USD -
Pentru alocație pentru conturi îndoielnice Datorii A / C - 200.000 USD
În prima intrare, am debitat contul datoriei neperformante, deoarece datoriile neperformante reprezintă o cheltuială. Conform regulii contabilității, dacă o cheltuială crește, debităm acel cont; de aceea se datorează o datorie neperformantă. Și în mod similar, urmăm aceeași regulă contabilă aici prin creditarea alocației pentru contul datoriilor îndoielnice. Întrucât sunt aprovizionate și sunt utilizate ca contraactiv, îl vom credita.
Dacă vânzările de credite sunt de 10 milioane de dolari, atunci înregistrând această intrare, compensăm deja datoriile neperformante din vânzările de credite.
Intrări în jurnal # 2
Acum, să spunem că compania a obținut cifra reală și a văzut că 120.000 de dolari sunt datorii neperformante. Deci, care ar fi noua intrare în acest caz?
Vom trece următoarea intrare -
Alocație pentru datorii de conturi îndoielnice A / C …. Dr 120.000 dolari -
Pentru conturile de creanțe A / C - 120.000 USD
În această intrare, debităm alocația pentru datoriile îndoielnice, deoarece, cu această sumă, contraactivul a fost redus și credităm creanțe pentru a reduce creanțele conturilor restante cu 120.000 USD.
Intrări în jurnal # 3
Acum să spunem că compania a cerut unei agenții de colectare să încerce să recupereze datoriile neperformante. Și ar putea colecta cu succes 40.000 de dolari. Deci, trebuie să trecem o altă intrare pentru a recunoaște colecția.
Vom inversa doar intrarea anterioară, deoarece acum există șanse să obținem 40.000 USD ca creanțe restante.
Conturi de creanță A / C … Dr 40.000 USD -
Pentru alocație pentru datorii de conturi dubioase A / C - 40.000 USD
Efect asupra situației veniturilor și a bilanțului contabil
- Prima înregistrare de jurnal de mai sus ar afecta declarația de profit și pierdere în cazul în care trebuie să trecem înregistrarea datoriei neperformante și, de asemenea, pentru contul de provizioane pentru creanțe dubioase.
- Și a doua și a treia înregistrare din jurnal vor afecta doar bilanțul în care vom deduce mai întâi suma provizioanelor din creanțele conturilor și, dacă se colectează orice sumă, vom adăuga acea sumă înapoi.
Cum s-ar estima alocația pentru conturile îndoielnice?
Deci, iată cele trei metode pe care organizațiile le folosesc pentru a estima alocația pentru datoriile îndoielnice?
- Scorul de risc: Aceasta este una dintre metodele obișnuite pe care le folosesc companiile. Se uită la fiecare dintre clienții lor. Apoi, conform solvabilității lor, compania le atribuie un scor. Se adaugă clienții care au scoruri mai mari, iar apoi compania primește o estimare a cantității de alocație pe care o companie trebuie să o păstreze pentru posibile datorii neperformante. Este posibil ca această metodă să nu fie cea mai precisă, dar funcționează pentru majoritatea companiilor.
- Procent istoric - Aceasta este o altă metodă pe care organizațiile o folosesc foarte mult. Prin utilizarea acestei metode, o organizație analizează rezultatele din trecut. Se uită la rezultatele din trecut și află ce procent din datoriile neperformante s-au întâmplat în ultimul an. Ei merg cu același procent și pentru anul curent. Poate suna un act simplu, dar nu este o metodă adecvată dacă căutați precizie.
- Analiza Pareto - Aceasta este, de departe, cea mai bună metodă de utilizat în timp ce se estimează alocația pentru creanțe neperformante. Economistul italian Pareto a spus că veți obține 80% din rezultate doar din 20% din activitatea dvs. Folosind același principiu, organizațiile își calculează alocația. Iată cum funcționează. Dacă vânzările totale de credite sunt de 100.000 USD, atunci alocația pentru datoriile îndoielnice ar fi (conform principiului Pareto) = (100.000 USD * 20%) = 20.000 USD. Dar această metodă poate fi o estimare largă. Pentru a deveni mai exacți cu privire la cât de multe dispoziții ar trebui să creăm, putem folosi Pareto dublu. Trebuie să folosim pur și simplu principiul Pareto de două ori. Extinzând exemplul de mai sus, dacă folosim 20% din 20% anterior (adică 4%), vom obține o imagine exactă. Înseamnă că alocația pentru contul datoriilor îndoielnice ar fi de 4000 USD, mai precis.
O modalitate de a afla dacă ați estimat un sold suficient pentru provizionul pentru creanțe îndoielnice este să analizați soldul contului conturilor îndoielnice. Privind soldul contabil îndoielnic și comparând soldurile contului întreg al conturilor dubioase cu suma totală a creditului, veți obține un procent solid. Și ați înțelege, de asemenea, dacă indemnizația estimată este suficientă sau nu.
