Hedge Accounting Semnificație
Contabilitatea de acoperire este o metodă de contabilitate care permite companiilor să recunoască câștigurile și pierderile din instrumentele de acoperire împotriva expunerii instrumentelor derivate, în aceeași perioadă financiară, pentru a reduce volatilitatea veniturilor care ar apărea dacă ambele elemente ar fi contabilizate separat.
Cum functioneazã?
Să presupunem că Jack deține zece acțiuni ale Microsoft @ 50 $ fiecare. Pentru a se proteja împotriva pierderii care ar avea loc, dacă prețurile acțiunilor scad, el se asigură luând un contract de opțiune de vânzare (dreptul de a vinde activul) la 10 USD pe acțiune pentru zece acțiuni cu un preț de greutate de 45 USD.
Conform contabilității tradiționale, acestea ar fi fost contabilizate separat, rezultând distorsionarea poziției financiare a companiei. Dar în contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, acestea ar fi considerate ca un pachet și ar fi contabilizate.
Prețul acțiunilor (+) Prețul contractului de opțiuni
Prin urmare, valoarea contractului ar fi
- = 500 $ + 100 $
- Valoare totală = 600 USD
Tipuri de contabilitate de acoperire
Există trei modele -
# 1 - Hedge cu valoare justă
Riscul acoperit aici este o modificare a valorii juste a activului sau a pasivului sau un angajament ferm nerecunoscut care poate fi atribuit unui anumit risc.
# 2 - Hedge Cash Flow
Riscul acoperit aici este expunerea firmei la variabilitatea fluxurilor de trezorerie, angajamentul ferm al riscului valutar nerecunoscut sau o tranzacție prognozată foarte probabilă.
# 3 - Hedge net de investiții
Atunci când o entitate are filiale, asociați, asocieri în participație sau sucursale în străinătate, atunci riscul valutar care apare ca urmare a conversiei activelor nete ale acestor operațiuni străine în moneda funcțională a entității-mamă, dă naștere la acoperirea investiției nete.
Exemplu
- La 1 ianuarie 2018, o entitate a cumpărat zece acțiuni Apple @ 10 USD fiecare.
- Entitatea intră în contracte futures pe indice de piață @ 3 USD fiecare pentru a-și acoperi poziția împotriva scăderii prețurilor acțiunilor;
- La 31 decembrie 2019, prețul acțiunilor sa dovedit a fi de 8 USD fiecare, iar indicele pieței se mută la 5 USD fiecare.
Contabilitatea se va face în modul următor:
31 decembrie 2018
Presupunem aici că compania a folosit metoda valorii juste pentru a contabiliza tranzacțiile. OCI înseamnă Alte venituri cuprinzătoare.
Cum aveți dreptul la contabilitate de acoperire?
Companiile care sunt expuse riscurilor de piață spun că volatilitatea valutară este mai predispusă la pierderi datorate schimbării bruște a valorii monedei cu care se ocupă. Pentru a se acoperi, utilizează instrumente financiare, cum ar fi contracte forward, opțiuni sau contracte futures.
Conform Standardelor Internaționale de Raportare Financiară, astfel de instrumente trebuie raportate la valori juste în situațiile financiare, la fiecare dată de raportare, utilizând valoarea „de la valoarea de piață”.
Înregistrare
Companiile care sunt expuse riscurilor de piață spun că volatilitatea valutară este mai predispusă la pierderi datorate schimbării bruște a valorii monedei cu care se ocupă. Pentru a se acoperi, utilizează instrumente financiare, cum ar fi contracte forward, opțiuni sau contracte futures.
Conform Standardelor Internaționale de Raportare Financiară, astfel de instrumente trebuie raportate la valori juste în situațiile financiare, la fiecare dată de raportare, utilizând valoarea „de la valoarea de piață”.
Hedge Accounting IFRS - 9
Prezentul standard se referă la contabilitatea instrumentelor financiare. Conține trei subiecte principale-
- Clasificarea și evaluarea instrumentelor financiare
- Deprecierea activelor financiare
- Contabilitate Hedge
Acest răspuns a apărut ca răspuns la criza financiară globală și, în special, la criteriul băncilor de măsurare a pierderilor din depreciere.
IFRS 9 îmbunătățește utilitatea decizională a instrumentelor financiare prin alinierea contabilității de acoperire cu activitățile de gestionare a riscurilor ale unei entități.
Definiția rămâne aceeași cu o opțiune care se află în mâinile conducerii, fie să implementeze contabilitatea în organizație, ținând cont de costurile și beneficiile asociate acesteia.
Nevoia de contabilitate de acoperire
Scopul principal este acela de a se potrivi recunoașterea câștigurilor sau pierderilor derivate cu câștigurile sau pierderile de investiții subiacente. Este o alternativă la metoda contabilă tradițională, în care ambele sunt contabilizate ca elemente rând separate. Recunoașterea ambelor tranzacții în aceeași perioadă contabilă reprezintă un beneficiu real al contabilității de acoperire, care lipsește în contabilitatea tradițională.
Care este nevoia de a schimba?
Standardul existent, IAS 39, nu era pragmatic, deoarece nu era legat de practicile standard de gestionare a riscurilor. Regulile detaliate făcuseră implementarea contabilității de acoperire neeconomică, înfrângând însuși scopul pentru care a fost creat același lucru.
Un alt motiv semnificativ care a cerut o modificare a regulilor a fost lipsa conceptului de potrivire. Un utilizator nu a putut înțelege activitățile de gestionare a riscurilor ale unei entități pe baza modului tradițional de contabilitate.
Criterii contabile de acoperire
Următoarele sunt principalele criterii care trebuie îndeplinite pentru a se califica -
- Identificarea derivatelor
- Identificarea elementului acoperit
- Identificarea naturii riscului care este acoperit
- Evaluarea ar trebui să fie completă pentru modul în care instrumentul derivat ar acoperi expunerea
Scop
Conform IFRS 9, obiectivul este de a prezenta, în instrumentele financiare, efectul activităților de administrare a riscurilor unei entități care utilizează instrumente financiare și de a reflecta modul în care aceste instrumente financiare sunt utilizate pentru gestionarea riscului.
Concluzie
Noul standard care definește contabilitatea de acoperire într-o perspectivă mai proaspătă ar reduce timpul, efortul și cheltuielile afacerilor. În același timp, investitorii ar primi o raportare financiară mai precisă și la timp.
Deși ar exista evaluări inițiale detaliate, dezvăluiri, evaluarea gestionării riscurilor, evaluarea impactului financiar și cerințe de date, ar ajuta să se atingă valoarea reală a informațiilor.
