Ce sunt situațiile financiare anuale?
Situațiile financiare anuale se referă la prezentarea anuală a performanței financiare a entității și cuprinde un bilanț, situația profitului și pierderii, situația modificărilor capitalurilor proprii, situația fluxurilor de numerar și note la situațiile financiare. Situațiile financiare anuale sunt întocmite pe o bază continuă, cu excepția cazului în care conducerea intenționează să încheie operațiunile entității în baza contabilității de angajamente.
Scopul fundamental al situațiilor financiare este de a furniza informații părților interesate care sunt utile pentru luarea deciziilor economice și financiare cu privire la afacere.
Constituenții situațiilor financiare anuale
Situațiile financiare anuale constau din următoarele cinci situații:
# 1 - Bilanț contabil
Bilanțul prezintă poziția financiară a unei entități într-un anumit moment. IAS 1 „Prezentarea situațiilor financiare” necesită prezentarea următoarelor elemente pe fața bilanțului ca o cerință minimă:
- Active: inclusiv active imobilizate, cum ar fi imobilizările corporale, imobilizările necorporale, activele financiare, activele deținute pentru vânzare, activele privind impozitul amânat și activele circulante, cum ar fi inventarul, creanțele, numerarul și echivalentele de numerar.
- Datorii: inclusiv datorii financiare, datorii privind impozitul amânat și datorii curente, cum ar fi datorii comerciale și provizioane.
- Capitaluri proprii: inclusiv capitalul social, câștigurile reportate și dobânzile minoritare.
# 2 - Declarație de profit și pierdere
Contul de profit și pierdere este pregătit pentru raportarea performanței financiare a entității în cursul anului. Contabilitatea poate fi anul calendaristic sau anul fiscal, în funcție de politica contabilă urmată de entitate.
Elementele minime care trebuie prezentate în contul de profit și pierdere conform IAS 1 „Prezentarea situațiilor financiare”, după cum urmează:
- Venituri
- OPEX
- Venituri înainte de dobânzi și impozite (EBIT)
- Costul financiar
- Ponderea profitului sau pierderii de la asociați și / sau asocieri în participație
- Cheltuieli fiscale
- Profit și pierderi din operațiuni întrerupte
- Venitul net după impozitare pentru perioada respectivă
- Venituri atribuite interesului minoritar
- Venituri atribuibile acționarului de capital al entității
# 3 - Situația fluxului de numerar
Toate entitățile care își pregătesc situațiile financiare anuale în conformitate cu IFRS sau IAS trebuie să prezinte situația fluxurilor de numerar ca parte a situațiilor financiare anuale. Situația fluxului de numerar raportează modificările de numerar și echivalente de numerar în cursul anului din cauza activităților operaționale, de finanțare și de investiții.
# 4 - Situația modificărilor capitalului propriu
Aceasta include următoarele:
- Valoarea profitului și pierderii atribuibile acționarilor.
- Tranzacțiile efectuate cu acționari de capitaluri proprii, cum ar fi emiterea de acțiuni noi, valoarea dividendului plătit și soldul rezervelor și excedentului.
- Corecțiile făcute cu privire la erorile făcute în trecut.
- În cazul oricăror modificări aduse politicilor contabile, prezentarea informațiilor despre efectul modificării asupra situațiilor financiare.
# 5 - Note la situația financiară
Note la situațiile financiare fac parte integrantă din situațiile financiare și includ:
- Politici specifice utilizate conform GAAP / IFRS.
- Estimări contabile.
- Detalii despre toate sumele prezentate în bilanț și în contul de profit și pierdere.
Exemple de situații financiare anuale
În scop ilustrativ, să aruncăm o privire asupra eșantionului situației financiare anuale a Apple Inc.
# 1 - Bilanț contabil
# 2 - Declarație de venit
# 3 - Situația modificărilor capitalurilor proprii
# 4 - Situația fluxului de numerar
Sursa: https://sec.report/
Puncte importante
- Următoarele informații vor fi prezentate pentru înțelegerea corectă a informațiilor prezentate în situațiile financiare:
- Numele entității.
- Situație financiară independentă sau situație financiară consolidată. Dacă o entitate are o companie filială sau mai multe filiale, trebuie să pregătească o situație financiară independentă, precum și situații financiare consolidate. Situațiile financiare consolidate prezintă performanța financiară combinată a holdingului, precum și a filialei sale.
- Perioada de raportare pentru care sunt prezentate situațiile financiare.
- Moneda de prezentare.
- Nivelul de rotunjire utilizat pentru a prezenta suma în situațiile financiare, de exemplu, în mii sau în milioane.
- Este important să se raporteze soldurile anului precedent în situațiile financiare anuale, din motive de comparație.
- Situațiile financiare anuale sunt pregătite pentru anul contabil pot fi egale cu anul calendaristic, anul fiscal sau orice altă perioadă conform politicii contabile a entității.
- Conform IFRS, toate activele și pasivele sunt raportate la valoarea justă.
- Situațiile financiare ar trebui întocmite pe bază de activitate continuă. În cazul în care conducerea este conștientă de orice incertitudine care ar putea cauza îndoieli semnificative asupra continuității entității, aceste incertitudini ar trebui să fie dezvăluite.
- Cu excepția situației fluxurilor de numerar, situațiile financiare anuale sunt întocmite pe baza contabilității de angajamente.
- Conform IAS 1, „Prezentarea situațiilor financiare”, dacă elementele de venituri și cheltuieli sunt semnificative, suma respectivă ar trebui prezentată separat. Elementele de natură materială includ:
- Întreruperea operațiunilor.
- Înstrăinarea investițiilor și a activelor imobilizate.
- Cheltuieli de restructurare.
- Soluționarea litigiilor.
- Notele la situațiile financiare ar trebui să prezinte:
- Politici contabile specifice.
- Divulgarea informațiilor solicitate de IFRS.
- Informații suplimentare sunt relevante pentru înțelegerea situațiilor financiare.
- Este obligatoriu ca entitățile listate să își publice situațiile financiare cu timpul prevăzut de legea terenului. De asemenea, ca parte a conformității legale, entitățile trebuie să depună o copie a situațiilor financiare la bursa listată.
Concluzie
Situațiile financiare anuale raportează poziția financiară și performanța entității pentru o perioadă specificată de 12 luni. Astfel de informații sunt utilizate de conducere, investitori, creditori și creditori pentru a analiza poziția financiară a entității pentru a lua decizii economice și financiare importante pentru creșterea viitoare a entității.
