Reînțelegere Semnificație
O retratare este revizuirea situațiilor financiare deja emise referitoare la una sau mai multe companii pentru a corecta erorile cu inexactități materiale apărute ca urmare a nerespectării și respectării Politicilor contabile generale acceptate (GAAP), a greșelilor de contabilitate, a fraudei sau a erorilor clericale și care afectează o parte din situația financiară totală care poate necesita un audit complet nou, care poate avea impact și asupra situațiilor financiare viitoare.
Emiterea de situații financiare retratate este necesară pentru ca părțile interesate să obțină o imagine corectă a companiei și să ia deciziile în consecință. De asemenea, este esențial să raportați erorile și să le luați în considerare în declarație dacă acestea sunt semnificative.
Exemple de reformulare
Molson Coors Brewing Company și-a indicat părțile interesate în februarie 2019 că va emite retratarea exercițiului financiar 2016 și 2017. Auditorii au descoperit discrepanțe semnificative în ceea ce privește obligațiile privind impozitul amânat pentru impozitul pe venit. Compania a subevaluat cheltuielile cu impozitul pe venit și datoria privind impozitul amânat.
sursa: Molson Coors Brewing Company SEC Filings
A rezultat în creșterea falsă a profitului net cu 400 de milioane de dolari pentru anul 2016. Mai târziu, compania a acceptat că a subestimat suma de impozite care încă nu a fost plătită în bilanț cu 248 de milioane de dolari. Evaluarea capitalurilor proprii a companiei a fost supraevaluată cu o sumă egală. Prețul acțiunilor companiei a scăzut cu aproape 6,4% după dezvăluirea sa.
Tipuri de retratare
Pe baza nivelului de erori, putem clasifica declarația de retratare în următoarele categorii:
Pasul 1 - Retratarea nerespectării
Acesta este emis atunci când există erori de masă constatate în situațiile din perioada anterioară și, astfel, este dificil să se bazeze pe situațiile financiare anterioare și curente. Trebuie depus un punct 4.0K 8K, iar avizul auditorilor trebuie să se refere la acesta. Se mai numește și o declarație de reemiterea.
Pasul 2 - Retratarea revizuirii
Se emite atunci când există o eroare materială în situația financiară trecută, dar gradul de eroare nu subminează credibilitatea situațiilor financiare din altă perioadă. Doar situația financiară anterioară trebuie retratată. Spre deosebire de retratarea neconfidențială, articolul 4.02 nu este necesar.
Pasul 3 - Ajustări în afara perioadei
Dacă gradul de eroare nu afectează atât de mult fiabilitatea situației financiare a oricărei perioade, atunci nu necesită nicio retratare. Efectul său poate fi preluat în mod colectiv prin încorporarea aceluiași în situația financiară curentă împreună cu o notă de informare pentru aceasta, deoarece va afecta comparabilitatea.
Regula de retratare
Conform GAAP, următoarele trei tipuri de erori dacă materialul găsit trebuie corectat și trebuie emisă o retratare:
- Eroare de contabilitate
- Nerespectarea GAAP
- Fraude sau denaturări
Dacă se găsește oricare dintre erorile de mai sus, trebuie să treacă testul de materialitate. Materialitatea este evaluată analizând dacă eroarea găsită va avea un impact semnificativ asupra părților interesate în luarea deciziilor sau nu. Nu toate erorile trebuie repornite prin emiterea de retratări către utilizatorii săi. În afară de factorul erorilor semnificative, pot exista și alte cauze, care pot necesita retratare. Acestea sunt:
- Modificări ale GAAP: Dacă orice modificare în ceea ce privește metodele contabile care poate fi necesară în situația financiară curentă și dacă este aplicată retrospectiv, ar avea impact și asupra situației perioadei anterioare, situația de comparație trebuie reluată.
- Modificări ale entității raportoare: dacă tipul de proprietate sau structura oricărei companii este modificat în perioada curentă și are un impact semnificativ în raportare sau prezentare a situației financiare, situația comparativă a perioadelor anterioare trebuie reluată.
Impact
Impactul retratării poate varia în funcție de nivelul și gradul de erori. S-a observat în trecut că piața răspunde mai dur la declarația de reemisiune în comparație cu declarația de revizuire. Cauza sa decide și sentimentele pieței. Dacă este emis din cauza integrității sau a problemelor operaționale, încrederea părții interesate este afectată mai tare. În afară de toate aceste retratări, în general rezultă taxe de audit mai mari, deoarece auditorul trebuie să petreacă ore prelungite pentru a analiza impactul și natura retratării pentru a se asigura că calitatea auditului este ridicată.
Prevenirea
Retratarea poate submina evaluările companiei sau poate epuiza resursele contabile sau legale și poate dilua imaginea companiei în fața părților interesate. Trebuie să luăm măsuri de prevenire pentru a evita orice coșmar din cauza emiterii retratării:
- Angajați profesioniști calificați și inteligenți în contabilitate.
- Implementați controale interne puternice și eficiente în cadrul organizației;
- Expuneți o cultură a conservatorismului și integrității.
Riscuri
- Impactul bunăvoinței companiei;
- Subminează evaluarea companiei;
- Scăderea credibilității companiei;
- Limitați finanțarea la companie;
- Îngreunează funcționarea companiei;
