Contabilitatea de leasing operațional se poate face luând în considerare că proprietatea este deținută de locator și este utilizată doar de locatar pentru o perioadă fixă de timp din care locatarul înregistrează plățile de închiriere ca cheltuială în conturile în timp ce locatorul înregistrează proprietatea ca activ și îl depreciază pe parcursul vieții sale utile.
Ce este contabilitatea de leasing operațional?
Termenul „Contabilitate de leasing operațional” se referă la metodologia contabilă utilizată pentru contractul de leasing în care locatorul își păstrează dreptul de proprietate asupra activului închiriat, în timp ce locatarul folosește activul pentru o perioadă de timp convenită, cunoscută sub numele de termenul de leasing. Când plățile de leasing devin plătibile, locatarul recunoaște fiecare plată ca o cheltuială în contul său de profit și pierdere.
Situația financiară Impactul leasingului operațional
Impactul bilanțului
Nu există niciun impact asupra bilanțului locatarului 
Efect asupra declarației de venit
Plățile de leasing vor fi tratate ca cheltuieli în contul de profit și pierdere.
Efect asupra fluxurilor de numerar
- Plata totală a leasingului reduce fluxul de numerar din operațiuni
- Contractele de leasing operațional nu afectează pasivele locatarului și, prin urmare, sunt denumite finanțări în afara bilanțului
- Este necesară divulgarea notei de subsol a plății de leasing pentru fiecare din următorii cinci ani
Exemple de contabilitate a leasingului operațional de către locator
Exemplul nr. 1
Să luăm exemplul unei companii care a încheiat un contract de leasing operațional pentru un activ și a acceptat o plată de închiriere de 12.000 USD pentru o perioadă de douăsprezece luni. Afișați intrarea în jurnal pentru tranzacția de leasing operațional.
Deoarece este o contabilitate de leasing operațional, compania va rezerva închirierile de leasing în mod uniform în următoarele douăsprezece luni, care este termenul de leasing. Cheltuielile de închiriere lunare vor fi calculate după cum urmează,
Cheltuieli de închiriere pe lună = Închiriere totală de leasing / Nr de luni
= 12.000 $ / 12
= 1.000 USD
Acum, să aruncăm o privire asupra intrării în jurnal pentru înregistrarea tranzacției de închiriere operațională pentru fiecare lună,
Exemplul nr. 2
Să luăm exemplul unei companii numite ABC Ltd care a încheiat recent un contract de închiriere cu o companie numită XYZ Ltd pentru unele echipamente IT specializate pentru un contract de închiriere pe 2 ani care implică plata a 20.000 USD la sfârșitul primului an și 24.000 USD la sfârșitul celui de-al doilea an. Valoarea actuală a plăților minime de leasing este de 35.000 USD, în timp ce valoarea justă a echipamentului este de 50.000 USD. La sfârșitul termenului de leasing, ABC Ltd trebuie să returneze echipamentul către XYZ Ltd și nu există nicio posibilitate de prelungire a termenului de leasing. Mai mult, conform contractului de leasing, locatarul nu poate cumpăra activul la un preț mai mic după expirarea termenului de leasing. Echipamentul are o durată de viață utilă de 4 ani. Afișați intrarea în jurnal atât pentru ABC Ltd (locatar), cât și pentru XYZ Ltd (locator) la sfârșitul primeianul și al doilea an.
Contractul de leasing menționat mai sus poate fi tratat ca un leasing operațional din cauza următoarelor:
- Acordul nu permite transferul dreptului de proprietate asupra echipamentului de la locator la locatar după expirarea termenului de închiriere
- Durata contractului de leasing este egală cu 2 ani, ceea ce reprezintă mai puțin de 75% din durata totală de utilizare a echipamentului
- Valoarea actuală a plăților minime de leasing este de 35.000 USD, reprezintă 70% din valoarea justă a echipamentului, care este cu mult sub pragul general acceptat de 90%
- Deoarece nu există nicio opțiune de cumpărare a echipamentului la un preț mai mic după ce indică expirarea termenului de leasing, nu există nicio opțiune de cumpărare la prețuri avantajoase.
Întrucât este un contract de leasing operațional, ABC Ltd va rezerva închirierile de leasing în mod uniform în următorii doi ani. Cheltuielile anuale de închiriere vor fi calculate după cum urmează,
Cheltuieli anuale de închiriere prin leasing = Media închirierii leasingului pentru anul 1 și anul 2
= (20.000 $ + 24.000 $) / 2
= 22.000 USD
Acum, să aruncăm o privire asupra intrării în jurnal a ABC Ltd,
La sfârșitul primului an
La sfârșitul celui de-al doilea an
Acum, să aruncăm o privire asupra intrării în jurnal a XYZ Ltd, care este exact opusul ABC ABC,
La sfârșitul primului an
La sfârșitul celui de-al doilea an
Exemplu de contabilitate a leasingului operațional # 3
Să luăm exemplul unei companii care a încheiat un contract de leasing operațional pentru o perioadă de trei ani, cu o plată inițială de leasing de 2.000 USD, urmată de plăți de leasing de 1.500 USD, 1.000 USD și 1.000 USD la sfârșitul primului, al doilea și al treilea an respectiv. Costul efectiv al datoriilor este de 5%. Calculați componenta cheltuielilor cu dobânzile pentru plata contractului de leasing pentru anul în curs.
Să calculăm valoarea datoriei plăților de leasing după cum urmează,
Valoarea datoriei plăților de leasing = PV al plăților de leasing în anul 1, anul 2 și anul 3
= 1.500 $ / (1 + 5%) 1 + 1.000 $ / (1 + 5%) 2 + 1.000 $ / (1 + 5%) 3
= 3.199,4 dolari
Amortizarea activului închiriat = Valoarea datoriei plăților de leasing / Nr. De ani
= 3.199,4 USD / 3
= 1.066,5 dolari
Prin urmare, dobânda plătită pentru obligația de leasing pentru anul în curs poate fi calculată ca,
Dobânzi plătite pentru activul închiriat = Plata leasingului în anul curent - Amortizarea activului închiriat
= 2.000 USD - 1.066,5 USD
= 933,5 dolari
Prin urmare, componenta dobânzii la plata contractului de leasing în anul curent este de 933,5 USD .
