Ce este substanța comercială?
Substanța comercială există în acele tranzacții comerciale în care se așteaptă ca rezultatul unor astfel de tranzacții să aducă o anumită modificare a fluxurilor de trezorerie ale întreprinderii în viitor și este luat în considerare numai atunci când există o schimbare notabilă a riscului de intrare de numerar, calendarul intrării de numerar și suma plătită datorită acestor tranzacții.
Cum se determină substanța comercială?
Poate fi determinat atunci când există o modificare în oricare dintre următoarele, fără efect fiscal:
# 1 - Schimbarea riscului
Să presupunem că o companie a intrat într-o tranzacție comercială cu alte organizații în care oferă autovehicule într-un activ și, în schimb, a achiziționat vehicule electronice (activ). Odată cu e-vehiculele, riscul de accidente s-a redus, deoarece înainte mulți muncitori foloseau autovehicule pentru livrarea mărfurilor, iar rata de accidente era de 5%, dar cu rata de accidentare a vehiculelor e redusă la 2%. Prin urmare, există o modificare a riscului, astfel încât activul se spune că are substanță comercială.
# 2 - Modificarea calendarului fluxului de numerar
În același exemplu, dacă zece autovehicule sunt schimbate cu 15 vehicule electronice și datorită schimbului de vehicule electronice, livrarea poate fi mai rapidă, iar veniturile vor crește. Cantitatea diferențială de FMV a vehiculelor electronice, mai puțin FMV a autovehiculelor, va fi stabilită după doi ani. Deci, aici, fluxul de numerar crește datorită unei creșteri a veniturilor și există o schimbare în calendarul ieșirii de numerar, adică se spune că activul are substanță comercială.
# 3 - Modificarea sumei primite
În exemplul de mai sus de autovehicule și vehicule electronice, există o modificare a sumei primite datorită creșterii veniturilor.
Întrucât tranzacția de schimb îndeplinește toate condițiile substanței comerciale, prin urmare există această substanță, iar activul trebuie recunoscut la valoarea justă.
Exemplu de substanță comercială
Compania oferă utilaje vechi mai mari pentru utilaje avansate mai mici. Costul achiziționării mașinilor vechi a fost de 1.000.000 de dolari, iar amortizarea acumulată a fost de 750.000 de dolari. Iar valoarea justă a mașinilor vechi a fost de 400.000 USD (ceea ce este considerat a fi valoarea mașinilor avansate mai mici). Stabiliți dacă există substanța comercială și, dacă da, înregistrați tranzacția?
Soluţie:
Pentru a exista o substanță comercială, trebuie să existe trei puncte care trebuie verificate, adică dacă există o modificare a valorii fluxului de numerar sau o modificare a calendarului fluxului de numerar sau o modificare a riscului datorată tranzacției. Dacă oricare dintre condițiile de mai sus este îndeplinită, atunci se spune că tranzacția are această substanță.
În exemplul de mai sus, valoarea contabilă a activelor este de 250.000 USD (1.000.000 - 750.000 USD), iar valoarea justă a activelor schimbate este de 400.000 USD. Deoarece există o modificare a valorii, această substanță există în tranzacție.
Substanța comercială a contractului
- Se spune că un contract are substanța comercială dacă, din cauza acestui contract, există o modificare a calendarului fluxului de numerar, există o creștere a fluxului de numerar, există o modificare a riscului sau apar mai multe beneficii datorate contractului.
- De exemplu, A Ltd a încheiat un contract cu ABX and Co., care este un furnizor major de materii prime solicitate de A Ltd. pentru producția de bunuri pentru furnizarea de materiale către A Ltd. cu un cost mai mic decât costul la care A Ltd. a cumpărat de la alți furnizori și, din această cauză, costul de producție este redus, drept urmare beneficiile vor fi transferate și clienților prin scăderea prețului de vânzare, ceea ce duce la creșterea veniturilor. În acest întreg scenariu, deoarece există o modificare a fluxului de numerar, se spune că a existat în contract.
Substanțe comerciale vs. necomerciale
- Dacă există câștiguri monetare datorate tranzacțiilor de schimb, se spune că tranzacția are substanța comercială și, dacă nu există nicio modificare a câștigurilor monetare, tranzacția nu are substanța comercială. În ceea ce privește substanța comercială, trebuie să existe o modificare a riscului, valorii sau calendarului fluxurilor de numerar.
- Tranzacția de schimb este esențială pentru măsurarea substanței comerciale. Toate tranzacțiile monetare sunt tranzacții cu substanță necomercială.
- Dacă substanța comercială există în tranzacție, atunci tranzacția trebuie înregistrată la valoarea justă a activului și, dacă substanța comercială nu există, atunci tranzacția este înregistrată la o valoare contabilă a activului.
Concluzie
Tranzacția comercială există numai în acele tranzacții în care se așteaptă ca rezultatul unei astfel de tranzacții să aducă modificările fluxurilor de numerar în perioada de timp viitoare. Modificările fluxului de numerar sunt luate în considerare atunci când tranzacția aduce orice modificare semnificativă în 3 factori care sunt; modificarea riscului de a primi intrări de numerar, modificarea momentului de primire a numerarului și modificarea sumei plătite datorită unei astfel de tranzacții.
