Metoda de cost (definiție, exemple) - Ghid pentru contabilitatea investițiilor

Care este metoda de cost?

Metoda costurilor este una dintre cele mai conservatoare metode de contabilizare a investițiilor în care investiția rămâne în bilanț la costul inițial, spre deosebire de valoarea justă sau metoda de reevaluare în care factorii de piață și diferite modele de management intern sunt utilizate pentru determinarea valorii juste. Această metodă este utilizată pentru multe instrumente financiare de contabilitate, cum ar fi investiții și inventar / active fixe.

• În contabilitatea investițiilor, metoda costurilor este utilizată atunci când investitorul deține mai puțin de 20% în companie, iar investiția nu are o determinare semnificativă a valorii juste.
• În contabilitatea stocurilor și a mijloacelor fixe, această metodă este utilizată în recunoașterea inițială a activelor.

Cum funcționează metoda de cost?

Costul investiției / inventarului / activelor fixe este prezentat ca activ în situația poziției financiare. Odată ce activul este vândut, orice câștig / pierdere este recunoscut în contul de profit și pierdere.

Toate intrările și ieșirile de mai sus afectează, de asemenea, situația fluxurilor de numerar, care influențează investirea fluxurilor de numerar în cazul investițiilor și activelor fixe și a fluxurilor de numerar operaționale în cazul inventarului.

Toate aceste instrumente sunt, de asemenea, testate pentru depreciere atunci când există indicatori externi sau interni de depreciere și sunt defalcate la valoarea recuperabilă în bilanț. Alocația pentru depreciere este recunoscută imediat în contul de profit și pierdere.

Exemple de metode de cost

Exemplul nr. 1

John PLC dobândește o participație de 10% la Robert PLC pentru 2.000.000 de lire sterline. În cea mai recentă perioadă de raportare, Robert PLC recunoaște venituri nete de 200.000 USD și emite dividende de 40.000 GBP. Conform cerințelor metodei de cost, John PLC înregistrează investiția inițială de 2.000.000 de lire sterline ca activ și cota sa de 10% din cele 40.000 de lire sterline în dividende. John PLC nu face alte înregistrări.

Exemplul nr. 2

John PLC achiziționează 15% din Rob PLC pentru 10.000.000 GBP. La sfârșitul anului, Rob PLC a plătit acționarilor un dividend de 100.000 GBP.

Deoarece achiziția de mai sus se califică pentru metoda de contabilitate a costurilor (dobândă mai mică de 20%), achiziția investiției a fost înregistrată ca activ în bilanț conform metodei de cost a contabilității investițiilor. Intrările din jurnal sunt prezentate mai jos:

La sfârșitul anului, John primește 15% din dividendele de 100.000 GBP conform modelului său de acționariat:

Avantaje

1. Există mult mai puține acte cu metoda costurilor decât cu alte metode de contabilitate. Deoarece majoritatea tranzacțiilor sunt înregistrate o singură dată până la vânzarea activului, timpul și costul asociate cu evidența comparativă cu alte metode sunt foarte mici.
2. Investiția este înregistrată la un cost istoric, care este prețul de achiziție. Este o intrare cu o singură linie în bilanț. Nu se fac ajustări decât dacă scade valoarea sau valoarea recuperabilă a activului. Apoi, o amortizare permanentă a activului este înregistrată prin depreciere.
3. Dividendele primite din investiții de capitaluri proprii și orice plăți directe primite care rezultă din orice distribuție a profiturilor nete de la participată sunt înregistrate separat în contul de profit și pierdere. Acestea nu sunt deduse din valoarea investiției de capitaluri proprii.
4. Deci, acestea nu afectează valoarea contabilă a investiției. Avantajul înregistrării dividendelor primite sau distribuțiilor primite de la participată în contul de profit și pierdere este că valoarea investiției de capitaluri proprii nu este redusă, iar suma primită este considerată venit și afectează fluxul de numerar.
5. Câștigurile nedistribuite de la investitorii de capitaluri proprii nu afectează bilanțul societății care investește, deoarece acestea nu au fost primite și nu sunt înregistrate până nu sunt primite. Toate datele și înregistrările sunt susținute de dovezi sub formă de chitanțe de vânzare / cumpărare și facturi. Nu există loc pentru manipularea faptelor.

Dezavantaje

1. Compania care investește înregistrează investiția la prețul inițial de achiziție fără ajustări pentru modificarea valorii juste. Acest sistem contabil nu înregistrează fluctuațiile valorii juste sau valoarea de piață curentă a activului de investiții în capitaluri proprii, cu excepția cazului în care există o scădere substanțială a valorii sub costul de achiziție, care este înregistrat ca depreciere.
2. Această metodă nu înregistrează câștiguri până când nu se realizează câștigurile. Prețul de achiziție inițial rămâne valoarea activului de investiții de capitaluri proprii până când este vândut atunci când se realizează un câștig sau o pierdere. Poate fi un dezavantaj atunci când valoarea investiției crește, dar nu afectează partea de venit a bilanțului.
3. Această metodă nu poate umfla sau dezumfla partea de venituri a bilanțului cu câștig sau pierdere nerealizată, deoarece investițiile de capitaluri proprii suferă orice modificări în mișcarea ascendentă / descendentă a valorii juste.
4. Orice câștiguri sau dividende nedistribuite care nu au fost încă încasate din investiția în capitaluri proprii nu sunt înregistrate. Acestea nu afectează bilanțul societății care investește sau bilanțul consolidat final al entității care investește și al societății care investește. Nu înregistrează venitul așteptat. Câștigurile trebuie primite înainte de a putea fi înregistrate.
5. Această metodă contabilă nu ia în considerare inflația. Metoda de contabilitate a costurilor presupune că valoarea monedei cu care a fost achiziționată investiția rămâne constantă în timp.

Modificări ale metodei de contabilitate a costurilor

Atunci când schimbăm recunoașterea instrumentelor financiare de la cost la metoda capitalurilor proprii / reevaluare sau invers, același lucru este considerat ca modificări ale politicii contabile în conformitate cu prevederile IAS-8. Atunci când o astfel de modificare se întâmplă din cauza schimbării oricărui standard, trebuie respectate cerințele tranzitorii ale standardului, dar dacă o astfel de modificare se face în mod voluntar, același lucru trebuie aplicat retrospectiv prin retratarea și ajustarea perioadelor anterioare.