Ce este amortizarea?
Metoda de contabilizare a alocării costurilor oricărui activ fizic sau tangibil pe parcursul duratei sale de viață utilă este cunoscută sub numele de amortizare și este acea valoare care arată că cât s-a utilizat din valoarea unui activ și Amortizarea activelor ajută entitățile să genereze venituri din acel activ, în timp ce percepe o mică parte din costul activului utilizat în fiecare an.
În contabilitate și finanțe, amortizarea se referă la metoda de alocare a costului unei active corporale pe durata de viață utilă a acesteia. Există diferite metode pentru calcularea sumei, pe care le vom vedea mai târziu în articol, dar permiteți-ne să înțelegem pe scurt cum funcționează cu ajutorul ilustrației următoare.
Exemplu de amortizare
Compania X Inc. începe fabricarea de băuturi gazoase în anul 2016. A cumpărat o mașină de îmbuteliat la costul de 10 USD. Supervizorul fabricii, domnul Trevor, a realizat fezabilitatea tehnică a mașinii de îmbuteliat și consideră că va dura 10 ani, fără valoare de recuperare. Care ar trebui să fie suma care ar trebui modificată în fiecare an în conturile de conturi?
Pentru simplitate, să presupunem că planta va funcționa în mod egal pe tot parcursul vieții sale economice.
- Costul mașinii de îmbuteliat: 10 USD MN;
- Durata de viață estimată: 10 ani
- Valoarea amortizării pentru fiecare an = (Cost - valoare recuperabilă) / Durata de viață utilă a unui activ în ani
- = (10.000.000 - 0) / 10 = 1.000.000
Compania va percepe 1.000.000 de dolari în fiecare an până la zece ani. La sfârșitul celor 10 ani, întregul cost al activului ar fi fost debitat. Prin urmare, putem spune că amortizarea este o alocare sistematică a costului activelor corporale pe durata de viață utilă a acesteia.
Cauzele deprecierii
- Deteriorare fizică sau uzură - Pe măsură ce activele sunt utilizate, performanța și calitatea lor scad. Deteriorarea fizică este, de asemenea, cauzată de utilizarea nerudibilă a activelor. Atunci când bunul este utilizat, uzura are loc și din eroziune, praf și degradare etc. Expunerea activelor la forțe ale naturii precum vântul, ploaia și soarele formează, de asemenea, un factor important în provocarea deteriorării fizice și a uzurii. Indiferent cât de multă grijă sau precauție este utilizată de către utilizatorul său, este imposibil să se păstreze forma și calitatea inițiale a activului.
- Obsolescență - Obsolescența înseamnă a deveni depășit sau învechit. Trăim în era tehnologiei. Noile tehnologii apar într-un interval de timp rapid. Tehnologiile noi și îmbunătățite fac ca produsele vechi să fie depășite. Putem vedea ce a făcut lansarea I-Phone 7 față de predecesorul său I-Phone 6. I-Phone 6 a fost depășit de I-Phone 7. Mașini vechi, deși sunt în formă bună, poate devenite învechite prin introducerea de noi tehnologii.
- Insuficiență - Insuficiența se referă la incapacitatea de a utiliza același activ datorită creșterii și schimbării dimensiunii firmei. Compania care produce 2.000 de unități de telefoane mobile va trebui să angajeze utilaje noi și îmbunătățite dacă vânzările sale cresc la 10.000 de unități.
- Accidente - A greși este uman. Iar atunci când omul greșește provoacă un accident. Indiferent de câte măsuri de precauție și controale de calitate sunt utilizate de companie, unele accidente trebuie să se întâmple.
Toți factorii menționați mai sus evidențiază motivul care determină epuizarea valorii activelor utilizate. Aceste epuizări de valoare se pot produce într-un an sau treptat pe parcursul vieții economice a activului. Pentru a înregistra aceste scăderi ale valorii, compania prevede amortizarea în fiecare an. Există diverse metode de calcul al sumei. Să ne uităm la unele dintre cele proeminente.
Top 4 tipuri de amortizare
# 1 - Linie dreaptă
Este cea mai simplă și cea mai utilizată metodă de calcul. Ilustrația 1 de mai sus descrie metoda liniei drepte. În metoda Liniei directe, se percepe în fiecare an o sumă constantă de amortizare. Corporațiile trebuie să estimeze valoarea reziduală, care reprezintă valoarea pe care compania se așteaptă să o recupereze la sfârșitul duratei de viață utilă a mașinii.
Formula pentru SLM = (Costul unui activ fix - Valoare reziduală) / Durată de viață utilă în ani
Implicațiile metodei liniei drepte
- Metoda contabilă preponderentă în SUA și în alte țări
- Rezultă o rată a rentabilității în creștere, mai degrabă decât rata reală a rentabilității pe durata de viață a activului
- Ieșiri de numerar fixe / constante pe durata de viață utilă a activului
- Simplu de înțeles și implementat
# 2 - Metoda de declin dublu
Este, de asemenea, cunoscut ca o metodă accelerată. În această metodă, amortizarea este dublă față de cea a metodei liniare. Cu toate acestea, este puțin mai complicat decât metoda liniei drepte. Să vedem cum funcționează cu ajutorul unei ilustrații.
Exemplu
Compania X Inc. a cumpărat mașina de îmbuteliat la costul de 10 milioane USD. Supervizorul fabricii, domnul Trevor, a realizat fezabilitatea tehnică a mașinii de îmbuteliat și consideră că metoda diminuării soldului va fi cea mai potrivită pentru aceasta în scopul amortizării. Durata de viață economică preconizată a unui activ este de 5 ani.
Linia dreaptă = 1/5 = 20% în fiecare an
Declinul dublu este 2 x linie dreaptă = 2 x 20% = 40%.
| An | Valoarea activului (1) | Rata depunerii (2) | Valoarea amortizării (1) * (2) | Valoarea contabilă netă |
| Anul 1 | 10.000.000 | 40% | 4.000.000 | 6.000.000 |
| Anul 2 | 6.000.000 | 40% | 2.400.000 | 3.600.000 |
| Anul 3 | 3.600.000 | 40% | 1.440.000 | 2.160.000 |
| Anul 4 | 2.160.000 | 40% | 864.000 | 1.296.000 |
| Anul 5 | 1.296.000 | 40% | 1.296.000 | - |
Dacă te uiți la al cincilea an de amortizare, acesta se ridică la 1.296.000 de dolari. Vă rugăm să rețineți că, în ultimul an, activul se amortizează complet (valoarea de recuperare este zero).
Amortizare accelerată și impozite
- Motorul principal al deprecierii apreciate adoptat de beneficiile fiscale ale firmelor
- Acționează ca un scut fiscal într-o anumită perioadă de timp
- Fluxurile de trezorerie sunt mai bune în anii inițiali în cadrul metodei de amortizare accelerată
- Autoritățile de reglementare permit adesea acestei metode să crească investițiile în economie
# 3 - Metoda de amortizare a producției
În metoda unității de producție, amortizarea se percepe în funcție de utilizarea efectivă a activului. Acest lucru este similar cu metoda liniară, cu excepția faptului că durata de viață a activului este estimată pe baza activității care conduce activul, cum ar fi un număr de ore de mașină, numărul de configurări, numărul de unități produse etc.
Amortizare utilizând unități de producție = (Numărul de unități produse într-un anumit an / Numărul total de unități produse pe parcursul întregii vieți) x Costul activului
Implicațiile unității de metodă de producție
- Scade deprecierea în perioadele de productivitate scăzută și, prin urmare, supraestimează valorile veniturilor și activelor Prezintă greșit realitatea afacerii atunci când intră în joc concurența cu o productivitate mai mare.
- Prezintă greșit realitatea afacerii atunci când concurența cu o productivitate mai mare intră în joc, rezultând cheltuieli de restructurare atunci când
- Rezultă cheltuieli de restructurare atunci când activele supraevaluate sunt reevaluate ulterior; Din punctul de vedere al unui analist, acestea ar fi taxe nerecurente și, prin urmare, excluse.
- Din punctul de vedere al unui analist, acestea ar fi taxe nerecurente și, prin urmare, excluse.
Cu toate acestea, ajustarea estimărilor câștigurilor ar trebui să fie moderată pentru a se potrivi cu declarațiile anterioare.
Exemplu de unitate de metodă de producție
Compania X Inc. a cumpărat mașina de îmbuteliat la costul de 10 milioane USD. Supervizorul fabricii, domnul Trevor, a realizat fezabilitatea tehnică a mașinii de îmbuteliat și consideră că unitatea de producție este cea mai potrivită. Durata de viață economică preconizată a unui activ este de 5 ani, timp în care va produce 100.000 de unități, 200.000 de unități, 300.000 de unități, 400.000 de unități și 500.000 de unități în anul 1, anul 2, anul 3, anul 4 și respectiv anul 5. Calculați valoarea amortizării pentru fiecare dintre cei cinci ani.
| Perioada de timp | Valoarea activului (1) | Numărul de unități care urmează să fie produse (2) | Valoarea amortizării | Valoarea activului la final |
| Anul 1 | 1,00,00,000 | 1.00.000 | 6,66,667 | 93,33,333 |
| Anul 2 | 93,33,333 | 2.00.000 | 13,33,333 | 80,00.000 |
| Anul 3 | 80,00.000 | 3.00.000 | 20,00.000 | 60,00.000 |
| Anul 4 | 60,00.000 | 4.00.000 | 26,66,667 | 33,33,333 |
| Anul 5 | 33,33,333 | 5.00.000 | 33,33,333 | - |
| Total | 15,00.000 | 1,00,00,000 |
La sfârșitul anului 5, putem vedea că amortizarea acumulată a activului (1,00,00,000) este egală cu costul său total (1,00,00,000). Depinde de numărul de unități produse de mașină. Putem vedea că cheltuiala maximă este în anul 5 când mașina produce 500.000 de unități, iar cea mai mică este în anul 1 când mașina a produs 100.000 de unități.
# 4 - Metoda cifrelor sumă de ani
Metoda sumelor cifrelor de ani este, de asemenea, o metodă accelerată de amortizare. În această metodă, cea mai mare parte a deprecierii este recunoscută în primii câțiva ani de viață utilă. Se calculează pe baza sumei cifrelor de ani pentru fiecare an al vieții sale utile. De exemplu, dacă durata de viață a activului este de 5 ani, suma cifrelor ar fi = 15 (5 + 4 + 3 +2 +1)
dacă durata de viață utilă a activului este de 5 ani, suma cifrelor ar fi = 21 (6 + 5 + 4 + 3 +2 +1)
Implicațiile metodei cifrelor sumelor de an
- Beneficiile unei activități scad în timp și, prin urmare, sunt ajustate pentru a se potrivi cu aceleași
- Efectul inflaționist asupra costurilor reparațiilor și întreținerii este luat în considerare prin alocarea
deprecierii mai mari în primii ani - Dificultate în estimarea eficienței activelor, precum și a costurilor de reparații și întreținere
Exemplu - Metoda cifrelor pentru suma de an
Compania X Inc. a cumpărat mașina de îmbuteliat la costul de 10 milioane de dolari. Supervizorul fabricii, domnul Trevor, a realizat fezabilitatea tehnică a mașinii de îmbuteliat și consideră că suma cifrelor va fi cea mai potrivită. Durata de viață economică preconizată a unui activ este de 5 ani. Calculați amortizarea.
| Ani | Viața utilă rămasă (A) | Suma cifrelor (B) | baza C = (A) / (B) | Rata de depunere D = C * 100 | Amortizare anuală |
| 1 | 5 | 15 | 15.05 | 33% | 33,33,333 |
| 2 | 4 | 15 | 15.04 | 27% | 26,66,667 |
| 3 | 3 | 15 | 3/15 | 20% | 20,00.000 |
| 4 | 2 | 15 | 15.02 | 13% | 13,33,333 |
| 5 | 1 | 15 | 1/15 | 7% | 6,66,667 |
= 10 milioane de dolari
Linia dreaptă vs. amortizarea accelerată
Pentru a înțelege impactul asupra situațiilor financiare, să luăm un exemplu foarte simplu.
Să presupunem că atât Compania A cât și B sunt exact la fel în ceea ce privește totul (cu excepția amortizării). Presupunem că singura modificare a deprecierii celor două companii.
- Compania A utilizează metoda Liniei drepte cu următorul profil.
- Anul 1 - 100 USD, Anul 2 - 100 USD, Anul 3 - 100 USD, Anul 4 - 100 USD și Anul 5 - 100 USD
- Compania B utilizează metoda de amortizare accelerată cu următoarea cheltuială
- Anul 1 - 150 USD, Anul 2 - 120 USD, Anul 3 - 100 USD, Anul 4 - 75 USD și Anul 5 - 50 USD
- Vă rugăm să rețineți că taxa de amortizare totală este aceeași atât pentru compania A, cât și pentru singura B.
De asemenea, rețineți că metoda accelerată percepe o sumă mai mare în anii inițiali și o sumă mai mică în ultimii ani.
Mai jos este declarația de venit a companiei A și B.
Anul 1 - Situația veniturilor
După cum observăm în tabelul de mai sus, că politicile de amortizare utilizate sunt diferite atât pentru companii. Acest lucru are ca rezultat un EBIT mai mare, un EBT și un venit net pentru compania A în comparație cu compania B. Vă rugăm să rețineți că toate elementele de mai sus amortizare, cum ar fi EBITDA și marjele brute, rămân neafectate și sunt aceleași pentru ambele companii.
Mai jos sunt diferențele în marjele de rentabilitate ale companiei A și B
Să analizăm acum diferențele dintre marjele de profitabilitate pe măsură ce trece timpul.
Pentru anul 5, presupunem că toți parametrii financiari sunt aceiași, cu excepția amortizării.
Compania A - amortizarea anului 5 este de 100 USD (linie dreaptă), iar compania B - amortizarea anul 5 este de 50 USD (amortizare accelerată).
Declarația veniturilor și marjele anului 5
După cum putem vedea de mai sus, în anul 5, marjele EBIT, marja EBT și marja de profit sunt mai mari pentru compania B în comparație cu compania A;
Observații - Impactul situațiilor financiare
- Impact semnificativ atât asupra situației veniturilor, cât și asupra bilanțului pentru firmele cu capital intensiv
- Metodele accelerate tind să deprime atât venitul net, cât și capitalul propriu al acționarilor în anii inițiali, comparativ cu metoda Liniei Drepte
- De asemenea, raporturile de rentabilitate sunt mai mici atunci când sunt utilizate metode accelerate, deci mai conservatoare
- Cu toate acestea, impactul se inversează în anii următori, cu cheltuieli de amortizare mai mici
- O firmă cu cheltuieli mari de capital poate adopta o abordare conservatoare în adoptarea abordării accelerate, deoarece deprecierea mai scăzută a activelor în vârstă este compensată de creșterea activelor noi
- Alegerea duratei de viață utilă și a valorii de recuperare influențează, de asemenea, cheltuielile cu amortizarea, precum și valorile activelor declarate
- O viață utilă mai scurtă și valori mai mici de salvare ar duce la o depreciere mai mare
- Cheltuielile mai mari cu amortizarea subminează ratele de rentabilitate. Un analist ar trebui să aibă grijă de acest lucru în timp ce compară firmele cu diferite metode
- Metodele de amortizare conservatoare cresc, de asemenea, rata de rulare a activelor. Poate fi recomandabil să se calculeze ratele cifrei de afaceri a activelor fixe utilizând investiția brută a activelor fixe ca numitor.
GAAP SUA și amortizare
Am văzut cele patru metode de depreciere cele mai utilizate de mai sus utilizate de companii. Metodele de mai sus nu sunt exhaustive, ci sunt doar ilustrative. Există diferite metode în afară de cele de mai sus, cum ar fi unitățile de timp, metoda grupului, metoda compusă etc. Alegerea metodei nu depinde doar de natura activelor, ci și de o serie de alți factori, cum ar fi politicile contabile, cerințele de reglementare , inflația etc.
Conceptul contabil definește amortizarea ca o alocare sistematică a costului unui activ pe durata sa de viață utilă estimată. Activele sunt recunoscute în contabilitate pe baza costului istoric. Costul istoric este semnificativ diferit de valoarea justă, deoarece costul istoric reflectă prețul plătit pentru achiziționarea activului. Pe de altă parte, contabilitatea la valoarea justă reflectă piața sau prețul curent al unui activ. Deși există un concept de reevaluare a activelor în US GAAP, care, dacă este utilizat, va reflecta valoarea justă a activelor, dar conceptul de reevaluare este greu utilizat din cauza complexității sale și a abordării consumatoare de timp.
Pentru a calcula amortizarea, companiile determină mai întâi baza amortizabilă a unui activ (Diferența dintre costul unui activ și valoarea de recuperare a acestuia). GAAP din SUA permite o serie de metode pe care companiile le pot alege în funcție de natura activului și de decizia de gestionare a investiției de capital și a costului de înlocuire.
Taxa de amortizare este înregistrată în fiecare perioadă contabilă. Este raportat atât în contul de profit și pierdere, cât și în bilanț. De asemenea, trebuie raportat în situația fluxului de numerar.
Diferențele dintre amortizare și amortizare
Conceptul de amortizare și amortizare este exact similar, cu excepția unei diferențe minore și vitale. Amortizarea se referă la procesul de alocare a costului unei imobilizări necorporale pe o perioadă de timp. În același timp, amortizarea se referă la procesul de alocare a costului unui activ amortizabil pe o perioadă de timp. Imobilizările necorporale sunt active care nu au caracter fizic. Software-ul, drepturile de autor, brevetele și fondul comercial sunt unele dintre activele necorporale cele mai frecvent găsite în bilanțul oricărei companii. Spre deosebire de amortizarea care poate fi calculată prin diferite metode, cheltuielile cu amortizarea trebuie să se bazeze pe durata de viață utilă estimată a activului.
Cerinte de confidentialitate
Deoarece alegerea metodei de amortizare poate avea impact asupra tiparului veniturilor raportate
- Dezvăluirile se fac ca note de subsol în secțiunea care enumeră politicile contabile
- Majoritatea firmelor americane folosesc metoda amortizării liniei drepte, în timp ce metoda accelerată este populară în alte țări
sursă: Ford SEC Filings
- Dezvăluirile sunt necesare pentru a avea comparabilitatea întreprinderii pe o perioadă de timp SAU cu grupul de pariuri
- Dezvăluirile privind managementul privind viața utilă și valoarea salvării sunt de obicei vagi
- Viața utilă este deficitară și o estimare a duratei de viață excesiv de lungă poate exagera profitabilitatea
- Estimările valorii de salvare pot varia foarte mult, iar o valoare de salvare ridicată ar subestima deprecierea
Analiștii ar trebui să poată ajunge la o valoare aproximativă pe baza informațiilor furnizate
Impactul inflației
- Acesta este furnizat pe baza costurilor istorice pentru a înlocui activul la o dată viitoare
- Costul de înlocuire se presupune că rezultă în mod constant în fonduri insuficiente pentru a
înlocui activul în caz de apreciere a costurilor - Metodele de amortizare accelerată sunt mai bune, deoarece recuperarea costurilor este mai mare în primii ani, scurtând astfel perioada generală de recuperare
Articole similare -
- Exemple de rate de amortizare
- Principalele cauze ale deprecierii
- Fluxul de numerar din investiții
Depreciation Formula Video
Concluzie
Amortizarea este taxa pentru utilizarea activului. Dar este destul de diferit de alte cheltuieli de exploatare. Pentru cheltuielile de funcționare, cum ar fi chiria, salariile etc., trebuie să se efectueze numerar. Există întotdeauna un flux de numerar ori de câte ori compania suportă orice cheltuială. Nu există ieșiri de resurse și este o cheltuială fără numerar. Prin urmare, ori de câte ori sunt luate decizii financiare importante, trebuie luată o considerare importantă cu privire la includere sau excludere. Cel mai frecvent punct de referință utilizat pentru evaluarea profitabilității companiei este EBITDA (Câștigurile înainte de dobândă, impozitare, amortizare și amortizare), care exclude impactul deprecierii. În ciuda faptului că este o cheltuială fără numerar, nu poate fi trecută cu vederea, deoarece profiturile adevărate trebuie să ia în considerare impactul acesteia.
