Reevaluarea activelor este o ajustare efectuată în valoarea contabilă a activului fix prin ajustarea acestuia în sus sau în jos, în funcție de valoarea justă de piață a activului fix, adică reevaluarea poate reflecta atât aprecierea, cât și deprecierea valorii activului fix și scopul pentru care se face reevaluarea activului include vânzarea activului către o altă unitate de afaceri, fuziunea sau achiziția companiei etc.
Ce este reevaluarea activelor?
Reevaluarea activelor înseamnă o modificare a valorii de piață a activelor, indiferent dacă este în creștere sau în scădere. În general, evaluările se efectuează pentru un activ ori de câte ori există o diferență între valoarea de piață curentă a activului și valoarea acestuia în bilanțul companiei.
- Conform GAAP SUA , toate activele fixe trebuie să fie recunoscute pe baza abordării istorice a costurilor. În plus, activele fixe ar trebui reevaluate pe baza costului sau a valorii de piață corecte, oricare dintre acestea este mai mică.
- Conform IFRS, activele fixe trebuie înregistrate la cost. Ulterior, companiilor li se permite să utilizeze fie modelul de cost, fie modelul de reevaluare.
- În modelul de cost, valoarea contabilă a activelor nu este ajustată și este amortizată pe durata de viață utilă.
- În modelul de reevaluare, costul activului poate fi ajustat în sus sau în jos, în funcție de valoarea justă. În acest caz, reevaluarea activelor creează o rezervă numită „rezervă de reevaluare”. Când valoarea activului a crescut creditată în rezerva de reevaluare și când a scăzut debitată. Revalorizăm activele imobilizate și imobilizările necorporale.
Metode de reevaluare a activelor
# 1 - Metoda de indexare
În această metodă, indicele se aplică costului activelor pentru a cunoaște costul curent. Lista de indici emisă de departamentul de statistici.
# 2 - Metoda curentă a prețului de piață
Conform prețului de piață predominant al activelor.
- Reevaluarea terenului și clădirii - Pentru a obține valoarea corectă de piață a clădirii, putem lua ajutorul valorilor imobiliare / dealerilor imobiliari disponibili pe piață.
- Instalații și utilaje - Uitând de valoarea justă de piață a instalațiilor și utilajelor, putem lua ajutorul furnizorului.
Această metodă este în general utilizată de conducerea consiliului pentru reevaluarea activelor.
# 3 - Metoda de evaluare
În această metodă, evaluatorul tehnic face o evaluare detaliată a activelor pentru a afla valoarea de piață. O evaluare completă este necesară atunci când Co încheie o poliță de asigurare pentru active fixe. În această metodă, ar trebui să ne asigurăm că mijloacele fixe nu sunt supraevaluate / subevaluate.
Există câteva puncte care trebuie luate în considerare la determinarea valorii juste de piață a unui activ care, după cum urmează:
- Data cumpărării mijloacelor fixe pentru calcularea vechimii mijloacelor fixe.
- Utilizarea activelor, cum ar fi 8 ore, 16 ore și 24 de ore (în general 1 schimb = 8 ore).
- Tipul de active, cum ar fi terenuri și construcții, instalații și utilaje.
- Politica de reparații și întreținere a întreprinderii pentru mijloacele fixe;
- Disponibilitatea pieselor de schimb în viitor;
Exemple de intrări în jurnalul de reevaluare a activelor
Exemplul # 1 - (Intrarea în jurnal a rezervei de reevaluare ascendentă)
Ax Ltd. reevaluează clădirea și află că valoarea de piață ar trebui să fie de 200.000 USD. Valoarea contabilă (conform bilanțului) la 31 martie 2018 este de 170.000 USD.
Următoarea este o înregistrare în jurnal a reevaluării activelor ascendente.
Exemplu $ 2 - (Intrarea în jurnal a rezervei de reevaluare descendentă)
Ax Ltd. reevaluează clădirea și află că valoarea de piață ar trebui să fie de 150.000 USD. Valoarea contabilă (conform bilanțului) la 31 martie 2018 este de 190.000 USD.
Următoarea este o înregistrare în jurnal a reevaluării activelor descendente.
Atunci când prețurile sunt declinate din mijloacele fixe și nu au un sold creditor egal cu declinul din prețuri, atunci Pierderea din depreciere care va fi debitată în situația profitului și pierderii pentru diferența cuantumul rezervei din reevaluare minus declin pe piață prețul mijloacelor fixe.
Calculul amortizării conform metodei de reevaluare a activelor
Formula pentru calcularea cheltuielilor cu amortizarea conform metodei de reevaluare este dată mai jos:
Cheltuieli de amortizare = Valoarea activului la începutul anului + Adaosuri în cursul anului - Deduceri în cursul anului - Valoarea activului la sfârșitul anuluiAmortizarea poate fi percepută pe baza Liniei Drepte / Metoda Scrisă.
Exemplul nr. 1 - (Dacă Compania a achiziționat active fixe în cursul exercițiului financiar)
M / s XYZ și Co. au active care costă 50.000 USD la 1 aprilie 2018. În cursul exercițiului financiar 2018-19, Co. a achiziționat active fixe 20.000 USD. Active fixe reevaluate la 62000 USD la 31 martie 2019.
Taxă de amortizare = $ (70000 - 62000) = 8.000 $
Soluție - Totalul activelor înainte de reevaluare și amortizare a fost de Rs. 50000 USD + 20000 USD = 70000 USD. Suma reevaluată după amortizare a fost de 62000 USD.
Exemplul # 2 - (În cazul în care Compania a vândut active fixe în cursul exercițiului financiar)
M / s XYZ și Co. au active care costă 50.000 USD la 1 aprilie 2018. În cursul exercițiului financiar 2018-19, Co. a vândut active fixe care costă 20.000 USD. Active fixe reevaluate la 25000 USD la 31 martie 2019.
Taxă de amortizare = $ (30000-25000) = 5.000 $
Soluție - Activul total înainte de reevaluare și amortizare a fost de Rs. 50000 $ - 20000 $ = 30000 $.
Suma reevaluată după amortizare a fost de 25000 USD.
Avantaje
- Dacă activele sunt reevaluate în sens ascendent, acest lucru va crește profitul în numerar (Profitul net plus amortizarea) entității.
- Să negocieze un preț echitabil pentru activele entității înainte de fuziunea sau preluarea de către o altă companie.
- Soldul creditului din rezerva de reevaluare poate fi utilizat pentru înlocuirea activelor fixe la sfârșitul vieții lor utile.
- Pentru a scădea rata de pârghie (împrumut garantat la capital).
- Beneficiu fiscal: - Rezultă o creștere a valorii activelor; prin urmare, valoarea amortizării va crește și, prin urmare, va duce la deduceri de impozitul pe venit.
Dezavantaje
- Compania nu și-a putut reevalua activele fixe în fiecare an sau este posibil ca costul activului fix să nu scadă. Într-o astfel de situație, compania nu a putut percepe amortizarea.
- Amortizarea totală percepută la reevaluarea mijloacelor fixe nu prezintă un model regulat.
- Compania cheltuiește mult pentru reevaluarea activelor fixe, deoarece această lucrare necesită asistență din partea experților tehnici, iar o creștere a cheltuielilor are ca rezultat un profit mai mic.
Limitări
Dacă o companie face reevaluarea și rezultă în jos în valoarea contabilă a reevaluării activelor fixe, atunci valoarea descendentă care urmează să fie debitată în contul de profit sau pierdere. Cu toate acestea, dacă soldul creditului este disponibil în rezerva de reevaluare pentru acel activ fix, atunci vom debita rezerva de reevaluare în locul Contului de profit sau pierdere.
Puncte importante de remarcat
- Suma de reevaluare ascendentă a activelor fixe care urmează să fie creditată în rezerva de reevaluare, iar această rezervă nu poate fi utilizată pentru distribuirea dividendelor. Rezerva de reevaluare este o rezervă de capital și poate fi utilizată pentru achiziționarea de reevaluări de active fixe; poate fi compensat împotriva pierderii din depreciere a mijloacelor fixe.
- Dacă există o creștere a deprecierii creată din cauza reevaluării activelor, deprecierea va fi debitată în contul de rezervă din reevaluare;
- Considerarea metodei adecvate de reevaluare a activelor este cea mai importantă. Metoda de evaluare este cea mai utilizată metodă.
Concluzie
O entitate ar trebui să efectueze o reevaluare a activelor sale, deoarece reevaluarea oferă valoarea actualizată a activelor deținute de o entitate, iar reevaluarea ascendentă este benefică pentru entitate; poate percepe o depreciere mai mare a valorii ascendente și poate obține beneficiul fiscal.
