Opțiunea pe acțiuni necalificată este acea serie de ESOPS în care angajatul este obligat să plătească impozitul pe venit la rata obișnuită a impozitului pe venitul diferenței dintre prețul grantului și prețul la care opțiunea este exercitată de angajat.
Ce sunt opțiunile pe acțiuni necalificate?
O opțiune pe acțiuni necalificată este un tip de opțiune pe acțiuni pentru angajați în care angajatul plătește impozit pe venit obișnuit pe diferența dintre prețul grantului și prețul echitabil de piață la care exercită opțiunea.
Elementele cheie ale opțiunilor de stoc necalificate:
- # 1 - Data acordării - Este data la care angajatul primește opțiunea de a cumpăra acțiunile.
- # 2 - Preț de exercițiu - Este prețul la care angajatul poate cumpăra acțiunile de la companie.
- # 3 - Data expirării - Este ultima dată pentru exercitarea opțiunii.
- # 4 - Clawback Provision - Clawback Provision dreptul de a anula opțiunea dată angajatului.
- # 5 - Element de afacere sau compensare - Diferența dintre prețul de exercitare și valoarea de piață a acțiunii.
- # 6 - Reținere - Compania este obligată să rețină o anumită sumă de numerar. Este în principal pentru a acoperi reținerea impozitului pe venit federal și de stat și cota angajatului din impozitele pe muncă.
Exemple de opțiuni pe acțiuni necalificate
Mai jos sunt câteva exemple de opțiuni pe acțiuni necalificate.
Exemplul nr. 1
AB Food este o companie din Marea Britanie listată la bursa din Londra. Să presupunem că prețul acțiunii companiei este de 10 USD. Acordă un NQSO la un preț de exercițiu de 10 USD. Valoarea acțiunii este de 20 USD după un an.
Angajații au următoarele opțiuni:
- Exercițiu, vindeți imediat: vindeți imediat stocul pentru 20 USD. Vor avea 10 dolari pe acțiune ca venit.
- Exercițiu, rețineți mai mult de un an, vindeți: dacă îl vând cu 25 USD, elementul de afacere este de 10 USD (valoarea justă - prețul exercițiului) și este impozabil atunci când este exercitat. Aceștia vor avea un câștig de capital pe termen lung de 5 USD (valoare de 25 USD la data exercitării 20 USD).
- Faceți exerciții, țineți mai puțin de 12 luni, apoi vindeți: Aici , câștigul de 5 USD devine un câștig de capital pe termen scurt.
- Angajații pot exercita o opțiune chiar dacă valoarea este mai mică decât prețul de exercitare. De obicei, se întâmplă atunci când există șansa de a crește valoarea în viitor, dar data de expirare se apropie.
Exemplul nr. 2
Domnul Bill este angajat al unei companii din SUA numită Marvell Technology Group Ltd. El primește opțiuni pentru o acțiune tranzacționată activ pe NASDAQ.
El a cumpărat 1.000 de acțiuni din acțiunile companiei și i sa acordat opțiunea de a cumpăra acțiuni. Este impozabil numai atunci când exercită efectiv acele opțiuni și ulterior vinde acțiunile achiziționate.
Există patru scenarii -
1. Exercițiile se țin apoi
Data de exercițiu este de 30 mii iunie 2017. Bill a exercitat opțiunea pentru 20 $. Prețul actual este de 40 USD. Nu s-a vândut încă. Există 100 de acțiuni în total.
Elementul de compensare poate fi calculat ca:
Diferența dintre prețul de exercițiu și prețul curent înmulțit cu un număr de acțiuni cumpărate.
$ (40 - 20) = $ (20 x 100) = 2.000 $.
Acum, această sumă a elementului de compensare (2.000 USD) va fi inclusă de angajator. Domnul Bill va fi impozitat pe elementul de compensare.
2. Exercită și vinde acțiunile în aceeași zi
Data de exercițiu și ziua de vânzări sunt la fel ca și 30 mii iunie 2017. Prețul de exercitare este de 20 $. Prețul actual de piață este de 40 USD și este și prețul de vânzare. Și 10 USD este un comision plătit pentru vânzări. Există 100 de acțiuni în total.
Elementul de compensare va fi același cu 2.000 USD, iar angajatorul va include 2.000 USD ca venit.
El a vândut acțiunile imediat după ce a cumpărat-o, vânzarea este considerată pe termen scurt, iar 10 USD reprezintă o pierdere de capital pe termen scurt.
El a vândut acțiunile pentru 4.490 de dolari pe care le-a cumpărat pentru doar 2.500 de dolari.
3 - Exercită și le vinde în decurs de un an
Data de exercițiu este de 30 mii iunie 2017. Prețul de exercitare este de 20 $.
Prețul actual pe piață este de 40 USD. El vinde acțiunile înainte de 30 mii iunie 2018 de la $ 50 de ani .
Și 10 dolari sunt plătiți ca un comision. Există 100 de acțiuni în total.
Elementul de afacere de 2.000 de dolari este venitul impozabil. Vânzarea de acțiuni este considerată o tranzacție pe termen scurt, deoarece a deținut acțiunile pentru mai puțin de un an. Câștigul de capital pe termen scurt este diferența, adică 490 USD.
4. Exercițiile le vând apoi după mai mult de un an
În aceleași exemple de mai sus, dacă acțiunile sunt vândute postează un an. Câștigul va fi câștigul de capital pe termen lung.
Elementul de afacere este de 2.000 de dolari. Câștigul din vânzarea de acțiuni este de 490 USD. Deci, el trebuie să plătească o sumă marginală de impozit pe câștigul de capital.
Motive pentru a lua în considerare opțiunea de acțiune necalificată
- Este o formă alternativă de compensare a angajaților, reducând astfel compensația în numerar.
- Încurajează loialitatea față de companie.
- Pentru întreprinderile mai mici și mai tinere, cu resurse limitate, acestea pot fi folosite și ca instrument de recrutare pentru a compensa lipsurile salariilor oferite la angajarea de talente.
- Împărtășește riscurile și îl diversifică într-o afacere în creștere.
- Oferă o compensație sporită atunci când o organizație nu își permite să crească salariile.
- Recunoaște contribuțiile angajaților cheie.
- Evită complexitatea opțiunilor pe acțiuni stimulative.
- Emite opțiuni de stoc pentru angajații care nu sunt eligibili pentru ISO.
Motive pentru care opțiunile pe acțiuni necalificate nu sunt utilizate
- Dacă se elimină compensația în numerar, salariile în numerar insuficiente pot fi un obstacol pentru recrutarea angajaților potriviți.
- Nu oferă tratament fiscal special angajaților precum ISO.
Diferența dintre opțiunile pe acțiuni necalificate și opțiunile pe acțiuni stimulative
| Bază | Opțiuni pentru acțiuni de stimulare | Opțiuni de acțiuni necalificate | ||
| Disponibilitate | Disponibil numai pentru angajați; | Este disponibil pentru angajați, consultanți și consilieri. | ||
| Tratament fiscal | Se califică pentru un tratament fiscal special; | Elementul de compensare este tratat ca un venit obișnuit în mâinile angajatului. | ||
| Beneficiu pentru angajat | De obicei văzut ca fiind mai avantajos pentru angajat; | Nu este avantajos pentru angajat, deoarece este impozabil pe baza unei anumite condiții. | ||
| Beneficiu pentru angajator | Angajatorul nu o preferă. | Angajatorii o preferă, deoarece emitentului i se permite să ia o deducere fiscală egală cu suma pe care destinatarul trebuie să o includă în veniturile sale. |
Concluzie
Opțiunea de acțiune necalificată este o modalitate de a recompensa angajații. Oferă, de asemenea, o mai mare flexibilitate pentru a recunoaște contribuțiile neangajaților. Este o parte valoroasă a pachetului de compensare a angajaților, mai ales dacă stocul companiei a crescut târziu. Opțiunile pe acțiuni necalificate sunt, de asemenea, foarte relevante pentru angajator. Valoarea elementului de compensare este în general deductibilă drept cheltuială de compensare.
