Contabilitatea instrumentelor derivate
Contabilitatea instrumentelor financiare derivate este un element din bilanț în care instrumentele financiare derivate deținute de o companie sunt prezentate în situația financiară printr-o metodă aprobată fie de GAAP sau IAAB sau de ambele.
Conform standardelor internaționale de contabilitate actuale și Ind AS 109, o entitate este obligată să măsoare instrumentele derivate la valoarea justă sau la valoarea pe piață . Toate câștigurile și pierderile la valoarea justă sunt recunoscute în profit sau pierdere, cu excepția cazului în care instrumentele derivate se califică drept instrumente de acoperire în acoperirea fluxurilor de numerar sau în acoperirea investițiilor nete.
Să luăm un exemplu pentru a înțelege cum se calculează profitul sau pierderea din tranzacțiile cu instrumente derivate.
Contabilitate pentru opțiunea de profit și pierdere în apel
În acest exemplu, să luăm prețul de exercițiu la 100 USD, opțiunea de apel premium 10 USD, dimensiunea lotului 200 acțiuni de capitaluri proprii. Acum vom afla plățile și profitul / pierderea cumpărătorului și vânzătorului de opțiune dacă prețul de decontare este de 90 USD, 105 USD, 110 USD și 120 USD
| Opțiunea „Call” pe acțiuni - Calculul profitului / pierderii atât pentru vânzător, cât și pentru cumpărător | ||||
| Preț de exercițiu = 100 USD | Scenariul 1 | Scenariul-2 | Scenariul-3 | Scenariul-4 |
| Preț de decontare (în diferite scenarii) | 90 | 105 | 110 | 120 |
| Opțiunea de apel premium (opțiunea premium * dimensiunea lotului) (10 USD * 200) | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 |
| Plata care urmează să fie făcută de cumpărătorul de opțiune de achiziție = (preț de decontare-preț de exercițiu) x dimensiunea lotului | 0
(deoarece prețul de decontare este mai mic, el nu va exercita opțiunea) | 1000
200 * (105-100) | 2000
200 * (110-100) | 4000
200 * (120-100) |
| Profit sau pierdere pentru un cumpărător (plata efectuată minus prima plătită) | -2000 | -1000
(1000-20000 | 0
(2000-2000) | 2000
(4000-2000) |
| Plată pentru vânzătorul apelului = Max (preț de decontare-preț de exercițiu) x dimensiunea lotului | 0 | -1000 | -2000 | 4000 |
| Plătiți vânzătorul de apel = Plătiți minus prima plătită | 2000 | 1000 | 0 | -2000 |
Sper că acum înțelegeți cum se calculează profitul / pierderea în cazul instrumentelor derivate.
Să luăm încă un exemplu cu date și voi explica înregistrările contabile în instrumente derivate care vor curge pe baza scenariului
Contabilitatea pentru profit și pierdere în opțiunile de vânzare
| Opțiunea „Puneți” pe acțiuni de capital - Calculul profitului / pierderii atât pentru vânzător, cât și pentru cumpărător | ||||
| Preț de exercițiu = 100 USD | Scenariul 1 | Scenariul-2 | Scenariul-3 | Scenariul-4 |
| Preț de decontare (în diferite scenarii) | 80 | 90 | 100 | 110 |
| Opțiune de apel premium (7 USD * 200) | 1400 | 1400 | 1400 | 1400 |
| Plata care urmează să fie efectuată de cumpărătorul de opțiune de vânzare = (Preț de exercitare-preț de decontare) x dimensiunea lotului | 4000 | 2000 | 0 | 0 |
| Profitul sau pierderea de cumpărat (plata efectuată minus prima plătită) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| Recompensa pentru scriitorul pus = Max (Prețul de exercitare a prețului de decontare) x dimensiunea lotului | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
| Plătiți scriitorul de apel = Plătiți minus prima plătită | -2600 | -600 | 1400 | 1400 |
Să luăm exemple pentru a înțelege cum să calculăm înregistrările contabile pentru tranzacțiile cu instrumente derivate din ambele cărți ale opțiunilor „Scriitor și cumpărător de apeluri și plasări” (Următoarele 4 exemple se bazează pe acest - Apel scriitor, Apel cumpărător, Puter scriitor, Puter cumpărător)
Contabilitatea instrumentelor derivate - Scrierea unui apel
Dl . A a scris o opțiune de apel ( de exemplu , Vandut opțiunea de apelare) detalii sunt după cum urmează , cu o dimensiune mare de 1000 parts de acțiuni X Limited la data de 1 st februarie 2016 , cu o primă de 5 $ pe actiune. Data de exercițiu este de 31 st decembrie 2016 și prețul de exercitare este 102 $ pe actiune
Prețul de piață la data de 1 st februarie 2016 = 100 per acțiune:
Prețul de piață la data de 31 st martie 2016 = 104 per acțiune:
Prețul de piață la data de 31 st decembrie 2016 = 105 per acțiune
Soluţie:
În acest contract, „A“ este de acord să cumpere acțiuni de la $ 102 , în ciuda tot ceea ce este prețul pe 31 st decembrie 2016.
Deci, valoarea justă a unei opțiuni, în acest caz, este următoarea
La data de 1 st februarie 2016 (data la care a intrat de contract) Valoarea justă a opțiunii = $ 5000 de
La 31 st martie 2016 (data de raportare) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000 de
La data de 31 st decembrie 2016 (data de expirare) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 $
Intrări contabile:
| Data | Detalii | Dr. | Cr |
| 1 st februarie 2016 | Cont bancar Dr.
Cont obligație opțiune de apel Cr (Primă de opțiune primită pentru scrierea opțiunilor de apel) (Primă de apel de 5000 USD) | 5000 |
5000 |
| 31 st martie 2016
(Data raportării) | Cont obligație opțiune de apel Dr.
Contul de câștig la valoare justă Cr (Creșterea valorii juste a opțiunii) (5000 $ - 3000 $) | 2000 |
2000 |
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Cont obligație opțiune de apel Dr.
Contul de câștig la valoare justă Cr (Creșterea valorii juste a opțiunii) (3000 $ - 2000 $) | 1000 |
1000 |
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Cont obligație opțiune de apel Dr.
Cont bancar Cr (Decontare în numerar la exercitarea opțiunii de achiziție) (5000 $ - 2000 $ - 1000 $) | 2000 |
2000 |
| Tranzacția Incase este decontată în acțiuni | |||
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Cont obligație opțiune de apel Dr.
Acțiuni ale X Limited Cr (Decontare în numerar la exercitarea opțiunii de achiziție) (5000 $ - 2000 $ - 1000 $) | 2000 |
2000 |
| Numerar pentru acțiuni: adică decontarea brută a acțiunilor | |||
| 1 st februarie 2016 | Cont bancar Dr.
Cont obligație opțiune de apel Cr (Primă de opțiune primită pentru scrierea opțiunilor de apel) (Primă de apel de 5000 USD) | 5000 |
5000 |
| 31 st martie 2016
(Data raportării) | Nu este necesară nicio intrare
Aceasta este o decontare a capitalurilor proprii, modificarea valorii juste a opțiunii nu este recunoscută | - |
- |
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Cont bancar Dr.
Acțiuni ale contului limitat X Cr (Decontarea tranzacției în acțiuni) (102 $ * 1000) | 102000 |
102000 |
Contabilitatea instrumentelor derivate - Cumpărarea unui apel
Dl A cumpărat o opțiune de apel (opțiunea de apelare Ie Cumparata) detalii sunt după cum urmează , cu o dimensiune mare de 1000 parts de acțiuni X Limited la data de 1 st februarie 2016 , cu o primă de 5 $ pe actiune. Data de exercițiu este de 31 st decembrie 2016 și prețul de exercitare este 102 $ pe actiune
Prețul de piață la data de 1 st februarie 2016 = 100 per acțiune:
Prețul de piață la data de 31 st martie 2016 = 104 per acțiune:
Prețul de piață la data de 31 st decembrie 2016 = 105 per acțiune
Soluție: În acest contract, „A“ a cumpărat o opțiune de a cumpăra acțiuni ale X Ltd de la $ 102 pe actiune in ciuda ceea ce este prețul pe 31 st decembrie 2016. În cazul în care prețul de X Ltd este mai mare de 102 A va cumpăra acțiuni la 102 dolari în caz contrar, dacă acțiunile funcționează sub 102 dolari, el poate nega cumpărarea acțiunilor la 102 dolari.
Deci, valoarea justă a opțiunii, în acest caz, este următoarea
La data de 1 st februarie 2016 (data la care a intrat de contract) Valoarea justă a opțiunii = $ 5000 de
La 31 st martie 2016 (data de raportare) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000 de
La data de 31 st decembrie 2016 (data de expirare) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 $
Intrări contabile:
| Data | Detalii | Dr. | Cr |
| 1 st februarie 2016 | Opțiune de apel Cont de active Dr.
Cont bancar Cr (Primă de opțiune plătită pentru cumpărarea de opțiuni de apel) (Primă de apel de 5000 USD) | 5000 |
5000 |
| 31 st martie 2016
(Data raportării) | Pierderea valorii juste Contul Dr.
Opțiune de apel Cont de active Cr (Scăderea valorii juste a opțiunii) (5000 $ - 3000 $) | 2000 |
2000 |
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Pierderea valorii juste Contul Dr.
Opțiune de apel Cont de active Cr (Scăderea valorii juste a opțiunii) (5000 $ - 3000 $) | 1000 |
1000 |
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Cont bancar Dr.
Opțiune de apel Cont de active Cr (Decontare în numerar la exercitarea opțiunii de achiziție) (5000 $ - 2000 $ - 1000 $) | 2000 |
2000 |
| Tranzacția Incase este decontată în acțiuni ale X Limited | |||
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Acțiuni ale X Limited Dr
Opțiune de apel Cont de active Cr (Decontarea acțiunilor la exercitarea opțiunii de achiziție) (5000 $ - 2000 $ - 1000 $) | 2000 |
2000 |
| Numerar pentru acțiuni: adică decontarea brută a acțiunilor | |||
| 1 st februarie 2016 | Opțiune de apel Cont de active Dr.
Cont bancar Cr (Primă de opțiune plătită pentru cumpărarea de opțiuni de apel) (Primă de apel de 5000 USD) | 5000 |
5000 |
| 31 st martie 2016
(Data raportării) | Nu este necesară nicio intrare
Aceasta este o decontare de capitaluri proprii, modificarea valorii juste a unei opțiuni nu este recunoscută | - |
- |
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Cont bancar Dr.
Acțiuni ale contului limitat X Cr (Decontarea tranzacției în acțiuni) (102 $ * 1000) | 102000 |
102000 |
Contabilitatea instrumentelor derivate - Scrierea unui Put
Dl . A a scris o opțiune de vânzare (Ie vândute opțiune de vânzare) detalii sunt după cum urmează , cu o dimensiune mare de 1000 parts de acțiuni X Limited la data de 1 st februarie 2016 , cu o primă de 5 $ pe actiune. Data de exercițiu este de 31 st decembrie 2016 și prețul de exercitare este de 98 $ pe actiune
Prețul de piață la data de 1 st februarie 2016 = 100 per acțiune:
Prețul de piață la data de 31 st martie 2016 = 97 per acțiune:
Prețul de piață la data de 31 st decembrie 2016 = 95 per acțiune
Soluție: În acest contract, „A“ a vândut o opțiune de vânzare pentru a cumpăra acțiuni de X Ltd de la $ 98 pe actiune in ciuda ceea ce este prețul pe 31 st decembrie 2016. În cazul în care prețul de X Ltd este mai mult de 98 cumpărătorul unei opțiuni poate să nu vândă acțiuni a și în alt mod, în cazul în care prețul de X ltd la 31 st decembrie 2016 este mai mică de 98 $ , atunci „a“ trebuie să cumpere acțiuni la $ 98.
Deci, valoarea justă a unei opțiuni, în acest caz, este următoarea
La data de 1 st februarie 2016 (data la care a intrat de contract) Valoarea justă a opțiunii = $ 5000 de (5 $ * 1000 parts)
La 31 st martie 2016 (data de raportare) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000 de
La data de 31 st decembrie 2016 (data de expirare) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 $
| Data | Detalii | Dr. | Cr |
| 1 st februarie 2016 | Cont bancar Dr.
Put opțiune cont obligație Cr (Prima de opțiune primită pentru scrierea opțiunilor de vânzare) (puneți o primă de 5000 USD) | 5000 |
5000 |
| 31 st martie 2016
(Data raportării) | Puneți opțiunea de obligație cont Dr.
Contul de câștig la valoare justă Cr (Creșterea valorii juste a opțiunii de vânzare) (5000 $ - 4000 $) | 1000 |
1000 |
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Puneți opțiunea de obligație cont Dr.
Contul de câștig la valoare justă Cr (Creșterea valorii juste a opțiunii) (4000 USD - 2000 USD) | 2000 |
2000 |
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Puneți opțiunea de obligație cont Dr.
Cont bancar Cr (Decontare în numerar la exercitarea opțiunii Put) (5000 $ - 1000 $ - 2000 $) | 2000 |
2000 |
| Tranzacția Incase este decontată în acțiuni | |||
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Puneți opțiunea de obligație cont Dr.
Acțiuni ale X Limited Cr (Decontare în numerar la exercitarea opțiunii Put) (5000 $ - 2000 $ - 1000 $) | 2000 |
2000 |
| Numerar pentru acțiuni: adică decontarea brută a acțiunilor | |||
| 1 st februarie 2016 | Cont bancar Dr.
Cont obligație opțiune de apel Cr (Prima de opțiune primită pentru scrierea opțiunilor de vânzare) (puneți o primă de 5000 USD) | 5000 |
5000 |
| 31 st martie 2016
(Data raportării) | Nu este necesară nicio intrare
Aceasta este o decontare de capitaluri proprii, modificarea valorii juste a unei opțiuni nu este recunoscută | - |
- |
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Cont bancar Dr.
Acțiuni ale contului limitat X Cr (Decontarea tranzacției în acțiuni) (98 $ * 1000) | 98000 |
98000 |
Contabilitatea instrumentelor derivate - Cumpărarea unui Put
Dl A cumpărat o opțiune de vânzare detalii sunt după cum urmează , cu o dimensiune mare de 1000 parts de acțiuni X Limited la data de 1 st februarie 2016 , cu o primă de 5 $ pe actiune. Data de exercițiu este de 31 st decembrie 2016 și prețul de exercitare este de 98 $ pe actiune
Prețul de piață la data de 1 st februarie 2016 = 100 per acțiune:
Prețul de piață la data de 31 st martie 2016 = 97 per acțiune:
Prețul de piață la data de 31 st decembrie 2016 = 95 per acțiune
Soluție: În acest contract, „A“ a cumpărat o opțiune de vânzare pentru a cumpăra acțiuni de X Ltd de la $ 98 pe actiune in ciuda ceea ce este prețul pe 31 st decembrie 2016. În cazul în care prețul de X Ltd este mai mult de 98 la 31 st decembrie 2016 , atunci el va cumpăra acțiunile X ltd de la $ altfel de 98 în cazul în care prețul de X ltd la 31 st decembrie 2016 este mai mică de 98 $ , atunci „a“ poate nega de cumpărare de la $ 98 și buy-in piata din afara.
Deci, valoarea justă a unei opțiuni, în acest caz, este următoarea
La data de 1 st februarie 2016 (data la care a intrat de contract) Valoarea justă a opțiunii = $ 5000 de (5 $ * 1000 parts)
La 31 st martie 2016 (data de raportare) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000 de
La data de 31 st decembrie 2016 (data de expirare) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 $
| Data | Detalii | Dr. | Cr |
| 1 st februarie 2016 | Opțiunea de plasare Cont de active Dr.
Cont bancar Cr (Prima opțională plătită pentru cumpărarea opțiunilor de vânzare) (puneți o primă de 5000 USD) | 5000 |
5000 |
| 31 st martie 2016
(Data raportării) | Pierderea valorii juste Contul Dr.
Opțiunea de vânzare Cont de active Cr (Scăderea valorii juste a opțiunii de vânzare) (5000 USD - 4000 USD) | 1000 |
1000 |
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Pierderea valorii juste Contul Dr.
Opțiunea de vânzare Cont de active Cr (Scăderea valorii juste a opțiunii de vânzare) (4000 USD - 2000 USD) | 2000 |
2000 |
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Cont bancar Dr.
Opțiunea de vânzare Cont de active Cr (Decontare în numerar la exercitarea opțiunii Put) (5000 $ - 1000 $ - 2000 $) (În acest caz, domnul A poate refuza achiziția la 98 USD și Cumpărați pe piață la 95 USD) În scopul intrării, sunt presupunând că a cumpărat cu 98 de dolari de la scriitor | 2000 |
2000 |
| Tranzacția Incase este decontată în acțiuni | |||
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Acțiuni ale X Limited Dr
Opțiunea de vânzare Cont de active Cr (Decontare în numerar la exercitarea opțiunii Put) (5000 $ - 2000 $ - 1000 $) | 2000 |
2000 |
| Numerar pentru acțiuni: adică decontarea brută a acțiunilor | |||
| 1 st februarie 2016 | Opțiunea de plasare Cont de active Dr.
Cont bancar Cr (Prima opțională plătită pentru cumpărarea opțiunilor de vânzare) (puneți o primă de 5000 USD) | 5000 |
5000 |
| 31 st martie 2016
(Data raportării) | Nu este necesară nicio intrare
Aceasta este o decontare de capitaluri proprii, modificarea valorii juste a unei opțiuni nu este recunoscută | - |
- |
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Acțiuni ale contului limitat X Dr
Cont bancar Cr (Decontarea tranzacției în acțiuni) (98 $ * 1000) | 98000 |
98000 |
Sper că acum înțelegeți cum să calculați profitul sau pierderea la apel și să puneți opțiunile în diferite scenarii și tratamente contabile. Acum, haideți să mergem în forward / futures ale propriului capital propriu al companiei.
Contract forward sau futures pentru cumpărarea sau vânzarea capitalului propriu al entității:
Un contract de livrare pe termen lung sau futures pe acțiuni proprii ale entității este o tranzacție de capitaluri proprii. Deoarece este un contract de vânzare sau cumpărare a capitalului propriu al companiei la o dată viitoare la o sumă fixă.
În cazul în care contractul este decontat în numerar pentru o sumă diferențială sau acțiunile decontate pentru suma diferențială, atunci acestea sunt tratate ca un contract derivat.
Decontat în numerar: este tratat ca un contract derivat. Valoarea justă a transmiterii la recunoașterea inițială este considerată ca un activ financiar sau un pasiv. Valoarea justă a redirecționării este zero la recunoașterea inițială, deci nu este necesară nicio înregistrare contabilă atunci când se încheie un contract forward. Forwardul este contabilizat la valoarea justă la fiecare dată de raportare și activul / pasivul forward rezultat este derecunoscut la primirea decontării / plata numerarului sau a oricărui alt activ financiar.
Decontarea acțiunilor: în conformitate cu aceasta, acțiunile sunt emise / răscumpărate
pentru suma netă de decontare la prețul spot al datei decontării. Doar tranzacția de decontare implică capitaluri proprii.
Decontare prin livrare: În acest sens, după cum sa discutat mai sus, numărul necesar de acțiuni este emis / răscumpărat. Aceasta este o tranzacție de capitaluri proprii.
Exemplu de contabilitate a instrumentelor derivate - Contract forward pentru cumpărarea acțiunilor proprii
X ltd a încheiat un contract forward pentru a cumpăra propriile acțiuni conform următoarelor detalii.
Data contractului: 1 st februarie 2016: Data scadenței: 31 st decembrie 2016. prețul Exercitarea $ 104 și nr de acțiuni 1000
Prețul de piață la data de 1 st februarie 2016: 100 $
Prețul de piață pe 31 st martie 2016: $ de 110
Prețul de piață la data de 31 st decembrie 2016: $ 106
Soluție: Valoarea justă de expediere pe 1 st februarie 2016 $ cu 0
Valoarea justă a transmite la 31 st martie 2016 $ 6.000 de (1000 * (110-104))
Valoarea justă a transmite la 31 st decembrie 2016 $ de 2.000 de (1000 * (106-104))
Intrări contabile
| Data | Detalii | Dr. | Cr |
| 1 st februarie 2016 | Nu este necesară nicio intrare | ||
| 31 st martie 2016
(Data raportării) | Forward Asset Account Dr.
Câștig de valoare forward Cont Cr (Scăderea valorii juste a redirecționării rezultând câștig) (1000 * (110-104)) | 6000 |
6000 |
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Pierderea valorii juste Contul Dr.
Contul activului forward (Scăderea valorii juste a activelor la termen) (106-104) * 1000 | 4000 |
4000 |
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Cont bancar Dr.
Contul activului forward (Contrapartida stabilește contractul forward plătind 2000 USD) | 2000 |
2000 |
| Acțiuni pentru acțiuni, adică decontare netă a acțiunilor | |||
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Cont de stocuri de trezorerie Dr.
Contul activului forward (Contrapartea stabilește contractul forward prin livrarea acțiunilor X Ltd în valoare de 2000 USD) | 2000 |
2000 |
| Numerar pentru acțiuni, adică decontarea brută a acțiunilor | |||
| 1 st februarie 2016 | Acțiuni cont de suspensie acțiuni Dr
Cont de pasiv răscumpărare stoc Cr (Valoarea actualizată a obligației de cumpărare a acțiunilor în baza contractului de expediere) | 100000 |
100000 |
| 31 st martie 2016
(Data raportării) | Cont de dobânzi Dr.
Cont de pasiv răscumpărare stoc Cr (104-100) * 1000 * 11/12 | 3667 |
3667 |
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Cont de dobânzi Dr.
Acțiuni cont de pasiv răscumpărare Cr (4000 * 1/12) | 333 |
333 |
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Cont de stoc trezorier Dr.
Cont suspensie capital propriu Cr (Achiziționarea de acțiuni proprii pe contract de expediere și ajustarea suspensiei de capitaluri proprii) | 100000 |
100000 |
| 31 st decembrie 2016
(Data exercițiului) | Cont bancar Dr.
Cont de pasiv răscumpărare stoc Cr (Decontarea răspunderii de expediere) | 104000 |
104000 |
Contabilitate pentru derivate video
Sper că voi ați obținut o înțelegere rezonabilă a tratamentului contabil pentru contractele derivate.
Articole recomandate
- Cariere în derivate
- Exemple de instrumente derivate
- Derivate de mărfuri
- Tipuri de instrumente derivate
