Preț de transfer Semnificație
Prețul de transfer este prețul determinat pentru tranzacțiile care au loc între două sau mai multe entități conexe din cadrul unei organizații cu mai multe companii. Acest preț este, de asemenea, cunoscut sub numele de costul transferului, care arată valoarea unui astfel de transfer care are loc între entitățile conexe în ceea ce privește bunurile sau chiar transferul de angajați sau de muncă în diferite departamente.
Explicaţie
În modelul de convenție fiscală OCDE, articolul 9 descrie regulile pentru determinarea prețurilor tranzacției pe termen lung pentru tranzacțiile cu părți afiliate între întreprinderi asociate. Un astfel de preț în condiții de concurență este destul de mare un preț de piață pentru o astfel de marfă sau serviciu pe piață. Acest preț este larg acceptat de autoritățile fiscale și de utilizatorii situațiilor financiare. Asistă entitățile în determinarea venitului real al acestora.
Cum functioneazã?
- Prețul de transfer este mai mult legat de prețul de piață al produsului sau serviciului implicat în astfel de tranzacții cu părțile afiliate. Acest lucru va elimina entitățile care cumpără sau vând astfel de produse sau servicii pe piață, deoarece le pot cumpăra sau vinde între părțile afiliate la prețul pieței în sine, acesta este motivul pentru care este mai mult un concept contabil care contabilizează tranzacția dintre astfel de entități afiliate la un preț corect și corect.
- Acest lucru se determină pe baza a câteva metode acceptate pe scară largă, cum ar fi metoda comparabilă a prețurilor necontrolate, metoda costului plus prețul, metoda prețului de revânzare, metoda marjei nete tranzacționale și metoda împărțirii profitului tranzacțional.
- Metodele enumerate mai sus sunt utilizate pe baza tranzacției, cum ar fi dacă există produse sau servicii comparabile pe piață pentru care există un preț de piață stabilit, atunci un astfel de preț ar putea fi utilizat în scopul determinării prețurilor de transfer. În mod similar, dacă produsul este revânzător și un astfel de preț de revânzare este determinat împreună cu profitul unei astfel de vânzări, atunci poate fi utilizată metoda prețului de revânzare. Entitățile conexe utilizează alte metode.
Exemple de prețuri de transfer
Să luăm un exemplu de două entități asociate X și Y, unde X este situat într-o țară cu impozite mari. Y se află într-o țară cu impozite reduse, care este o destinație de paradis fiscal, în acest caz, X ar transfera cea mai mare parte a veniturilor generate la Y prin intermediul unor transferuri asociate pentru a evita impozitul sau pentru a reduce incidența impozitului pentru companie prin utilizarea acestor prevederi, un astfel de tip de tranzacții de evaziune fiscală ar putea fi eliminate. În mod similar, din această cauză, nu va exista eradicarea veniturilor dintr-o țară în altă țară, beneficiind țării sursei de generare a acestor venituri.
Determinarea prețurilor de transfer
Să presupunem că divizia de asamblare a unei companii de automobile, ABC Company, oferă achiziționarea a 50.000 de anvelope de la divizia de anvelope a aceleiași companii pentru 100 USD pe unitate. Costurile de producție pe anvelopă la un volum de 200.000 de anvelope pe an sunt următoarele:
| Articol | Cost de producție ($) |
| Materiale directe | 50 |
| Muncă directă | 20 |
| Diferență de fabricație variabilă | 12 |
| S-a reparat cheltuielile generale din fabrică | 42 |
| Total | 124 |
Divizia de anvelope vinde, de obicei, un total de 200.000 de anvelope în fiecare an pentru clienți independenți la 140 USD pe unitate. Capacitatea diviziei de anvelope este de 300.000 de baterii / an. Divizia de asamblare cumpără, de obicei, anvelopele de la furnizorii de brațe la 125 USD pe unitate.
Acum, întrebarea este dacă directorul diviziei de anvelope ar trebui sau nu să accepte oferta? Dacă da, cum va beneficia compania de acest transfer intern?
Divizia de anvelope are o capacitate excedentară de (300.000-200.000) = 100.000 de anvelope pe an. Deci, costurile relevante pentru divizia de anvelope vor fi de 82 USD / baterie (total 124 USD minus cheltuielile fixe din fabrică de 42 USD).
Iar marja crescută la divizia de anvelope ar fi de 50.000 * $ (100 -82) = 0,9 milioane dolari.
Datorită beneficiilor de mai sus, diviziei de anvelope, managerul său trebuie să accepte fără îndoială oferta .
Divizia de asamblare plătește 125 USD furnizorilor externi pentru o anvelopă care ar putea fi achiziționată intern la un cost incremental de doar 82 USD. Deci, costul total economisit de companie ar fi de 50.000 * $ (125-82) = 2,15 milioane dolari pe an.
Acesta este modul în care compania va beneficia de transferul intern.
Acum, care ar trebui să fie gama de prețuri în acest caz?
Prețul de transfer ar trebui menținut între 82 și 125 USD . Acest lucru se datorează faptului că, dacă va scădea sub 82 USD, divizia de anvelope va pierde, în timp ce dacă va depăși 125 USD, divizia de asamblare va plăti mai mult decât ceea ce plătește furnizorilor externi.
Acum, pe ce entități juridice ar trebui să urmeze practica prețurilor de transfer?
Entitățile care pot adopta această practică trebuie să fie entități legale. Cu alte cuvinte, dacă două companii sunt deținute integral sau majoritar de către corporația-mamă, atunci acele companii pot fi considerate ca fiind sub controlul unei singure corporații. Și întrucât sunt sub controlul unei singure corporații, ele sunt, de asemenea, entități juridice și, prin urmare, prețurile de transfer li se pot aplica și pot fi practicate de către acestea.
În anumite jurisdicții, entitățile sunt considerate a fi sub control comun dacă împărtășesc membrii familiei în consiliile lor de administrație, chiar dacă este posibil să nu aibă legătură legală, așa cum este descris în paragraful de mai sus.
De ce este important?
- Importanța critică a dispozițiilor privind prețurile de transfer este că va exista o distribuție egală și echitabilă a resurselor între entitățile asociate, ducând la tranzacții comerciale nediscriminatorii.
- Acest lucru oferă întreprinderilor asociate oportunități de a tranzacționa afaceri între ele, deoarece tranzacțiile sunt evaluate la prețul pieței, acest lucru va spori domeniul de activitate și va avea un impact pozitiv asupra companiei grupului în ansamblu datorită profiturilor interne generate de aceste entități asociate,
- De asemenea, este util ca autoritățile fiscale să determine valoarea reală a acestor tranzacții și să estimeze profiturile obținute din astfel de tranzacții care au loc între entități asociate. Fără prevederi privind prețurile de transfer, ar exista o reducere sau o evitare a impozitului de către autoritățile înșelătoare și transferul sau raportarea profiturilor pe baza limitărilor prezentate în dispozițiile fiscale.
- Este utilizat nu numai de organizațiile multi-companii, ci și de entitățile care îndeplinesc condițiile întreprinderilor asociate.
Scopul prețurilor de transfer
- Determinarea unui preț corect și echitabil al unei tranzacții care are loc între două întreprinderi afiliate care implică cumpărarea și vânzarea de bunuri și servicii;
- Alte scopuri includ contabilizarea unei tranzacții conform prețului său de piață, evitarea oricărei coluziuni între întreprinderile asociate și furnizarea unei baze pentru estimarea veniturilor generate de astfel de tranzacții. De asemenea, acest concept este util pentru raportarea corectă și corectă a tranzacțiilor între întreprinderi asociate în situațiile financiare ale unor astfel de entități.
Funcții și riscuri
- Acest concept funcționează în principal pe principiile determinării prețului care este disponibil pe piață pentru o astfel de marfă sau serviciu implicat în tranzacție.
- Datorită acestei funcții, există puține riscuri implicate, cum ar fi evaluarea acelor tranzacții care implică utilizarea proprietății intelectuale, servicii care sunt foarte apreciate, tranzacții care nu au caracter financiar. Chiar și schimbul de bunuri și servicii, cu alte bunuri și servicii fără legătură între întreprinderi asociate etc.
- De asemenea, există riscul de a stabili un preț greșit pentru o marfă sau un serviciu auto-generat care nu este legat de nicio altă resursă de pe piață din cauza limitărilor prezente în normele interne de stabilire a prețurilor.
Obiectivele prețurilor de transfer
- Raportarea corectă și corectă a situațiilor financiare
- O mai bună estimare a profiturilor generate de entități din transferurile asociate
- Evitarea dublei impuneri și evitarea evaziunii fiscale de către entități
- Promovarea competitivității între întreprinderile asociate.
Beneficii
- Asistă entitățile să tranzacționeze la prețuri de piață, eliminând inconsistența în stabilirea prețurilor unei tranzacții.
- Ajută autoritățile fiscale să stabilească impozitele și contribuie la reducerea evaziunii fiscale.
- Prezentarea corectă a situațiilor financiare
Dezavantaje
- Acest lucru ar necesita costuri administrative suplimentare și un proces care necesită mult timp.
- Există puține limitări în determinarea prețului pe termen lung, deoarece două produse nu pot fi comparate din cauza naturii omogene a acestor mărfuri sau servicii.
Concluzie
În ansamblu, introducerea acestui concept a eliminat prețurile incorecte ale tranzacțiilor cu părțile afiliate între întreprinderile asociate, făcând loc eliminării evaziunii fiscale prin astfel de metode, asistând guvernul și autoritățile fiscale. Deoarece acest concept este relativ nou, trebuie făcute diverse modificări ale dispozițiilor de-a lungul timpului pe baza naturii sale de utilizare pentru a face din acesta un principiu acceptat la nivel global.
