Ce este un comitet de audit?
Comitetul de audit este un comitet format din directori neexecutivi ai companiei, înființat de consiliul de administrație pentru a se asigura că guvernanța corporativă și responsabilitatea sunt menținute în raportarea financiară și în prezentarea acesteia de către companie.
Perioada înșelătoriei post-Enron, guvernul SUA și SEC au pus o presiune enormă asupra corporațiilor asupra responsabilității și guvernanței corporative. Ca parte a guvernanței corporative, toate companiile vor trebui să respecte legea Sarbanes Oxley. Ca parte a aceluiași lucru, o astfel de formare a comitetului și monitorizarea acestuia sunt acum obligatorii pentru toate companiile listate în statul unit.
Nevoia Comitetului de Audit
Nevoia de bază a comitetului de audit apare, așa cum am discutat mai devreme, este de a asigura răspunderea întreprinderilor față de părțile interesate. Pentru aceasta, s-au modificat diferite legi și au făcut obligatoriu formularea, care este după cum urmează:
# 1 - Cerința ICFR
Este responsabilitatea conducerii pregătirea situațiilor financiare, structurarea și gestionarea unui control intern adecvat asupra raportării financiare (ICFR) și verificarea eficacității ICFR.
Este responsabilitatea auditorului independent să își exprime o opinie cu privire la corectitudinea situațiilor financiare și la eficacitatea ICFR.
Pentru a supraveghea ICFR cu succes în cadrul unei organizații, este necesar un comitet de audit. Acest comitet va înțelege procesele și controlează managementul companiei și se va asigura dacă acestea au fost puse în aplicare în mod eficient sau nu.
# 2 - Regulamentul SX, regula 2-07
Conform acestui regulament, auditorul independent trebuie să discute efectele metodelor GAAP alternative asupra situațiilor financiare, informațiile prezentate de conducere ar trebui să fie sincronizate cu aceleași. Comitetul ar trebui să se asigure că conducerea a identificat și a implementat toate politicile contabile semnificative, estimările și judecățile făcute. Analiza trimestrială a acestor domenii va fi utilă pentru pregătirea acestor discuții, iar conducerea ar trebui să analizeze modificările evidențiate de comitetul de audit și să includă elemente noi sau neobișnuite.
# 3 - Cerință NYSE
Standardele de listare NYSE impun comitetului de audit să revizuiască problemele esențiale legate de principiile contabile și corectitudinea situațiilor financiare. Acestea includ, de asemenea, modificări semnificative în selectarea și aplicarea principiilor contabile ale companiei, adecvarea controlului intern și orice măsuri speciale adoptate ca răspuns la termenii NYSE „deficiențe de control material”.
Acest comitet este necesar pentru a verifica analizele conducerii pentru aceste deficiențe de control material, inclusiv efectele metodelor alternative GAAP.
De asemenea, este necesar să se revizuiască mai jos tranzacțiile în afara bilanțului:
- Probleme tehnice și de reglementare în așteptare care ar putea afecta situațiile financiare;
- Revizuirea discuțiilor și analizei conducerii în rapoartele anuale și trimestriale.
# 4 - Cerința NASDAQ
Cerința de listare NASDAQ prevede că ar trebui să existe o divulgare adecvată a scopului comitetului de audit, așa cum este prevăzut în cartea sa, de monitorizare a proceselor de raportare contabilă și financiară ale companiei și a auditurilor situațiilor financiare.
# 5 - Asigurați-vă că evitați frauda financiară
Comitetul trebuie să se asigure că compania are programe și politici pentru prevenirea și identificarea fraudei. De asemenea, trebuie să se asigure că organizația a implementat un program etic și de conformitate adecvat și a stabilit o raportare a acestuia pe site.
Acest membru al comitetului ar trebui să fie conștient de trei domenii principale ale riscului de fraudă:
- Frauda declarațiilor financiare
- Deturnarea bunurilor
- Corupţie
Responsabilități și funcții ale comitetului de audit
Aici putem vedea câteva responsabilități și funcții -
- Supravegherea ICFR
- Revizuirea înregistrării și a lansării veniturilor
- Supravegherea riscurilor
- Supravegherea auditorului independent
- Etică și conformitate
- Supravegherea auditului intern
- Alte interacțiuni cu conducerea și consiliul de administrație
Calitățile Comitetului de audit
Are câteva calități care sunt următoarele.
- Foarte experimentat
- Scepticism profesional
- Încrezător, cu o integritate puternică
- Organizat și proactiv
- Abilități puternice de comunicare și interpersonale
- Dispus să dedice timpul și energia necesare
Independența și calificarea comitetului de audit
- Toți membrii trebuie să fie independenți. Este necesară independența pentru a împiedica persoanele din interior să influențeze activitatea și supravegherea comitetului și activitatea auditorilor externi.
- Independența ar trebui menținută continuu și revizuită cel puțin anual. Pentru membrii comitetului, aceste chestionare ar trebui să fie adaptate pentru a reflecta criteriile de independență ale NYSE sau NASDAQ.
- Toți membrii trebuie să respecte cerințele de alfabetizare financiară din bursa de valori mobiliare relevantă.
- Alfabetizare financiară înseamnă abilitatea de a citi și de a înțelege situațiile financiare, cum ar fi bilanțul contabil, situația profitului și pierderii, situația fluxurilor de numerar etc. Cu toate acestea, ar trebui să existe cel puțin un membru al comitetului care să aibă expertiză contabilă sau în management financiar aferent.
- Conform SEC, compania ar trebui să dezvăluie dacă un membru al comitetului de audit este calificat să îndeplinească sau nu următoarele atribute:
- Înțelegerea GAAP și a situațiilor financiare;
- Abilitatea de a evalua modul în care GAAP se aplică contului pentru estimări, acumulări și rezerve;
- Experiență în pregătirea auditului sau evaluării situațiilor financiare.
- Înțelegerea funcțiilor comitetului.
Exemple de funcții ale comitetului de audit
Mai jos sunt câteva exemple.
# 1 - Amazon.com, Inc: Comitetul de audit
Sursa: Amazon.com
Amazon.com, Inc este o companie listată în SUA. Prin urmare, trebuie să respecte toate cerințele comitetului.
În linkul furnizat mai sus, se poate observa că, conform regulii cerinței de divulgare a SEC, cerința de listare NYSE și NASDAQ, Amazon.com, inc a dezvăluit în mod adecvat.
Putem observa că detaliile de mai jos sunt furnizate pe site-ul său web:
- Organizarea și calitatea de membru
- Declarație de scop
- Sarcini si responsabilitati
- Calificări, independență și performanță ale auditorilor independenți
- Performanța funcției de audit intern
- Supravegherea legală, de reglementare și de conformitate
- Alte îndatoriri
- Întâlniri
- Membri
# 2 -Alphabet Inc.
Sursa: Alphabet Inc.
Alphabet Inc este o companie listată în SUA. Prin urmare, trebuie să respecte toate cerințele comitetului.
În legătura de mai sus furnizată, se poate observa că, conform regulii cerinței de divulgare SEC, a cerinței de listare NYSE și NASDAQ, Alphabet Inc. a dezvăluit în mod adecvat.
Putem observa că detaliile de mai jos sunt furnizate pe site-ul său web:
- Scop
- Cerințe privind numirea și calitatea de membru
- Responsabilități
- Restricții privind serviciile auditorilor independenți
- Ședințe și Proces-verbal
- Delegare a autorității; Președintele Comitetului de audit
Concluzie
Astfel, Comitetul de audit este una dintre cele mai importante echipe de guvernanță corporativă care asigură corectitudinea situației financiare și adecvarea activelor companiei.
