Intrări în jurnal pentru activele privind impozitul amânat
Dacă o companie și-a plătit în exces impozitul sau a plătit impozitul în avans pentru o anumită perioadă financiară, atunci impozitul în exces plătit este cunoscut sub numele de creanță privind impozitul amânat și înscrierea în jurnal se creează atunci când există o diferență între venitul impozabil și venitul contabil.
Poate exista următorul scenariu de creanță privind impozitul amânat:
- Dacă profitul contabil este mai mic decât profitul impozabil. Apoi se creează active fiscale amânate.
- Dacă, în conformitate cu cărțile, există o pierdere în conturi, dar conform regulilor privind impozitul pe venit, compania prezintă un profit, atunci impozitul trebuie plătit și va intra sub impozite amânate active care pot fi utilizate pentru plata impozitului pe anul viitor.
Exemple de înregistrări în jurnalul de active fiscale amânate
Să presupunem că compania dvs. a cumpărat un activ cu 30.000 USD, care poate fi depreciat în cărți în linie dreaptă în 3 ani, fără valoare de recuperare. Dar, din cauza unor reguli fiscale, în scopuri fiscale, acest activ poate fi amortizat în totalitate în primul an. Să presupunem că rata de impozitare este de 30%, iar pentru următorii trei ani, EBITDA este de 50.000 de dolari pe an.
În anul 1:
- EBITDA = 50.000 USD
- Amortizare conform cărților = 30.000 / 3 = 10.000 USD
- Profit înainte de impozitare conform cărților = 50000-10000 = 40.000 USD
- Impozit conform cărților = 40000 * 30% = 12.000 USD
Dar, conform regulii fiscale, acest activ poate fi amortizat integral în primii ani.
- Deci, conform regulilor fiscale Profitul înainte de impozitare = 50000-30000 = 20.000 $
- Impozit efectiv plătit = 20.000 * 30% = 6.000 USD
Datorită regulilor fiscale și contabile, primul an, compania dvs. a înregistrat mai multe impozite, dar a plătit impozitul mai mic, ceea ce înseamnă că a creat datorii de impozitare amânată în cartea sa pentru anul 1
- Datorie de impozit amânat în anul 1 = 12000-6000 = 6.000 USD
Următoarea înregistrare în jurnal trebuie aprobată în anul 1 pentru a recunoaște impozitul amânat:
În anul 2:
- Impozitul pe cărți ar trebui să fie același = 12.000 USD
Dar, în realitate, ați depreciat întregul activ în anul 1, deci în al doilea an.
- Impozit real plătit = 50.000 * 30% = 15.000 USD
După cum putem vedea în Y2, impozitul real plătit este mai mult decât impozitul care trebuie plătit în cărți
- Activ impozit amânat în Y2 = 15.000 -12.000 = 3.000 $
Următoarea înregistrare în jurnal trebuie trecută în anul 2 pentru a recunoaște creanța privind impozitul amânat:
Anul 3 -
La fel și în anul 3:
- Activ impozit amânat = 3.000 USD
Următoarea înregistrare în jurnal trebuie aprobată în anul 3 pentru a recunoaște impozitul amânat:
Acum, dacă vedeți în acești trei ani datoria totală privind impozitul amânat = 6.000 USD și totalul activelor privind impozitul amânat = 3.000 USD + 3.000 USD = 6.000 USD, prin urmare, în viața activului privind impozitul amânat, activul și datoria privind impozitul amânat s-au anulat reciproc.
| Detalii | Y1 | Y2 | Y3 |
| EBITDA (a) | 50.000 | 50.000 | 50.000 |
| Amortizare conform cărților contabile (b) | 10.000 | 10.000 | 10.000 |
| Profit înainte de impozitare conform cărților contabile (ab) | 40.000 | 40.000 | 40.000 |
| Impozit conform cărților contabile (30%) | 12.000 | 12.000 | 12.000 |
| Amortizarea conform regulilor fiscale | 30.000 | - | - |
| Profitul efectiv înainte de impozitare | 20.000 | 50.000 | 50.000 |
| Impozit real plătit (30%) | 6.000 | 15.000 | 15.000 |
| Activ (impozit) amânat | (6.000) | 3.000 | 3.000 |
Declarație privind impozitul pe profit amânat Microsoft
Microsoft Corp este o companie multinațională americană cu sediul în Washington. Se ocupă de dezvoltarea, fabricarea și licențierea de software, cum ar fi Microsoft Office. Conform raportului anual din 2018, veniturile sale anuale sunt de 110,4 miliarde de dolari.
Mai jos este captura de ecran a situației sale privind activele și pasivele privind impozitul amânat. După cum putem vedea, activele privind impozitul amânat au fost generate în principal din „Venituri din acumulări” și „reportări de credit”. Sursa principală a datoriilor privind impozitul amânat este venitul nerealizat. Din 2017 până în 2018, activele privind impozitul amânat net au crescut de la -5486 milioane la 828 milioane dolari.
Sursă: https://www.microsoft.com
Active Amazon privind impozitul amânat
Amazon este o multinațională americană cu sediul la Washington. Obiectivul principal al Amazonului este comerțul electronic, cloud computing și inteligența artificială. Conform raportului anual 2018, veniturile sale anuale sunt de 233 miliarde USD. Mai jos este captura de ecran a declarației Amazon privind activele privind impozitul amânat și impozitul amânat. Principalele surse pentru activele privind impozitul amânat sunt pierderea reportată și compensarea pe bază de stoc. „Amortizarea și amortizarea” sunt principala sursă a datoriilor privind impozitul amânat. Din 2017 până în 2018, datoriile nete privind impozitul amânat au crescut de la 197 milioane USD la 544 milioane USD.
Sursa: https://ir.aboutamazon.com
Avantaje
- Este pur legal ca o companie să afișeze conturi diferite în scopuri fiscale și contabile. Deci, folosind această funcționalitate de impozitare amânată, o companie poate plăti impozite mai mici atunci când vede profitul mai mic și a amânat plata impozitului pentru anii următori, când profitul va crește.
Dezavantaje
- Înregistrarea în jurnal a activelor privind impozitul amânat poate afecta fluxurile de numerar ale companiei în anii următori. Deci, o companie va trebui să folosească acest lucru, ținând cont de viitorul numerar.
- În timp ce studiază un raport financiar al companiei, un investitor se poate lăsa păcălit uitându-se la venitul net al companiei, fără a privi efectul impozitelor amânate asupra activelor și pasivelor.
- Deși este legal, companiile pot folosi unele modalități ilegale de a profita de caracteristicile sale.
Concluzie
În timp ce înțelegeți și aplicați activele sau pasivele privind impozitul amânat, este important ca companiile și investitorii să analizeze și să înțeleagă efectul viitor al fluxului de numerar al acestuia. Fluxul de numerar viitor poate fi afectat de activele sau pasivele privind impozitul amânat. Dacă o datorie privind impozitul amânat crește, aceasta înseamnă că este o sursă de numerar și invers. Deci, analizând această impozitare amânată ajută la evaluarea în care avansează soldul.
