Ce este declarația modificărilor capitalurilor proprii?
Situația modificărilor capitalurilor proprii se referă la reconcilierea soldurilor de deschidere și închidere a capitalurilor proprii într-o companie într-o anumită perioadă de raportare. Acesta explică legătura dintre situația veniturilor și bilanțul unei companii și include, de asemenea, toate acele tranzacții care nu sunt incluse în aceste două situații financiare, cum ar fi plata dividendelor, retragerea capitalului propriu, modificările politicilor contabile și corectarea erorilor din perioada anterioară etc.
În SUA, Declarația modificărilor capitalurilor proprii este, de asemenea, cunoscută sub numele de Rezultatul câștigurilor reținute și este necesară conform GAAP SUA.
Scop
Acest scop principal al Situației modificărilor capitalurilor proprii este de a oferi detalii despre toate mișcările din contul de capitaluri proprii pe parcursul unei perioade contabile, care altfel nu este disponibilă nicăieri altundeva în situațiile financiare. Ca atare, ajută acționarii și investitorii să ia decizii mai informate cu privire la investițiile lor. Mai mult, permite, de asemenea, analiștilor și altor cititori ai situațiilor financiare să înțeleagă ce factori au dus la modificarea capitalului de capitaluri proprii.
Formulă
Formula pentru o situație a modificărilor capitalului propriu include valoarea de deschidere și de închidere a capitalului propriu, venitul net al anului, dividendele plătite, împreună cu alte modificări.
Soldul inițial al capitalului propriu + Venitul net - Dividende +/- Alte modificări = Soldul final al capitalului propriu- Sold de deschidere: reprezintă valoarea capitalului propriu la începutul perioadei de raportare, care este aceeași cu soldul de închidere al capitalului propriu din perioada anterioară.
- Venit net: reprezintă profitul sau pierderea netă raportată în contul de profit și pierdere în cursul perioadei.
- Dividende: Dividendele declarate în perioada de raportare ar trebui să fie scăzute din soldul capitalurilor proprii, deoarece reprezintă distribuția averii între acționari.
- Alte modificări includ următoarele -
- Efectele modificărilor politicilor contabile: De obicei, modificările politicilor contabile trebuie să se aplice retrospectiv, ceea ce are ca rezultat ajustări în perioada precedentă și apoi retratată poziția financiară.
- Efectele corecției perioadei anterioare: Efectele altor ajustări ale perioadei anterioare ar trebui să fie înregistrate separat în situația modificărilor capitalului propriu.
- Modificări ale capitalului social : Emiterea (creșterea) și retragerea / răscumpărarea (scăderea) capitalului social în cursul perioadei ar trebui să fie capturate pentru a arăta mișcarea fondurilor de capitaluri proprii.
- Modificări ale capitalului de rezervă: captează toate câștigurile și pierderile recunoscute în rezerva de reevaluare în perioada respectivă.
- Sold final: reprezintă valoarea capitalului propriu la sfârșitul perioadei de raportare.
Pași pentru pregătirea declarației modificărilor capitalului propriu
- Pasul 1 În primul rând, determinați valoarea capitalului propriu la începutul perioadei de raportare, care este aceeași cu valoarea de la sfârșitul ultimei perioade de raportare. Este soldul de deschidere al capitalurilor proprii.
- Pasul 2 Apoi, determinați venitul net sau pierderea înregistrată de firmă.
- Pasul 3 În continuare, determinați valoarea dividendului declarat de conducere pentru perioada de raportare.
- Pasul # 4 Apoi, determinați toate ajustările pentru perioada de raportare, care pot include efectele modificărilor politicilor contabile, corectarea erorilor din perioada anterioară, modificări ale capitalului de rezervă, precum și ale capitalului social.
- Pasul 5 În cele din urmă, soldul de închidere al capitalului propriu poate fi derivat prin adăugarea de venituri nete (pasul 2) la soldul de deschidere al capitalurilor proprii (pasul 1), deducerea dividendelor (pasul 3) și alte ajustări (pasul 4), după cum se arată mai jos .
Exemplu
Acum, să aruncăm o privire asupra raportului anual al Apple Inc. pentru anul 2019 și să vedem cum este raportată situația modificărilor capitalurilor proprii în cazurile din viața reală.
Sursa: Apple SEC Filings
