Înțelesul auditului criminalistic
Auditul criminalistic este o examinare structurată a evidențelor financiare ale unei entități comerciale într-o manieră investigativă pentru a afla dovezile care pot fi utilizate pentru procedurile judiciare în instanță. Este cu un pas înaintea unui audit intern, iar persoana care efectuează un astfel de audit ar trebui să aibă cunoștințe despre legislație și cadrul juridic, împreună cu cunoștințe de specialitate în contabilitate și audit.
Motive pentru desfășurarea auditului criminalistic
# 1 - Conflict de interese
Atunci când un angajat își folosește în mod greșit poziția pentru câștiguri personale în detrimentul pierderii companiei într-un astfel de caz, un audit criminalistic intră în imagine.
De ex., Managerul aprobă cheltuielile excedentare / nedorite ale unui angajat cu care are relații personale. În acest caz, managerul nu va beneficia din punct de vedere financiar de această activitate, dar, pe plan personal, va obține o anumită pârghie asupra angajatului său.
# 2 - Mită
Într-o organizație care oferă bani sau oferă niște cadouri scumpe pentru a face lucrurile sau pentru a face situația în favoarea sa este o mită.
De exemplu, șeful departamentului de achiziții aprobă achiziția de la acel furnizor care va furniza materialul la un cost mai mare sau cu un cost mai mic decât în comparație cu alți furnizori. Cu toate acestea, calitatea produsului nu este bună și el primește o anumită compensație personală de la acel furnizor.
# 3 - Deturnarea activelor
Este cel mai frecvent și mai răspândit tip de fraudă. Acești angajați folosesc în mod abuziv activele companiei în beneficiul lor.
De exemplu, eliberarea banilor pe baza depunerii false a facturii. Folosirea activelor companiei pentru uz personal cel mai frecvent este papetăria companiei, Utilizarea inventarului companiei arătând că un anumit inventar este deteriorat / expirat (acest lucru s-a întâmplat mai ales în companiile FMCG).
# 4 - Prezentarea greșită a situației financiare
Acest tip de fraudă se întâmplă, în general, la un nivel mai înalt al companiei pentru a arăta performanța mai bună a companiei față de performanța reală, astfel încât investitorii să nu ezite să investească în companie, iar creditorii pot oferi cu ușurință împrumuturi la rate mai mici ale dobânzii. Managementul superior va fi, de asemenea, beneficiat de obținerea de bonusuri sau stimulente pe baza performanței companiei. Prezentarea greșită se poate face prin afișarea unei provizioane mai mici împotriva cheltuielilor acumulate sau a debitorilor, ascunzând orice răspundere contingentă, nedivulgând corect informațiile care pot influența investitorul sau creditorii.
Etapele auditului criminalistic
Există patru pași de audit criminalistic:
- Planificarea anchetei
- Colectarea dovezilor
- Raportarea
- Proceduri judiciare
# 1 - Planificarea anchetei
Auditorii își vor planifica ancheta într-un mod în care nimic nu ar trebui lăsat în afara, iar obiectivul unui audit va fi atins. Mai jos sunt câteva puncte pe care auditorul le va ține cont:
- Identificarea fraudei care se efectuează
- Perioada în care a fost comisă frauda
- Motivul fraudei sau cauza principală a fraudei
- Aflați angajații implicați în fraudă
- Pierderea suferită de companie din cauza fraudei, indiferent dacă este financiară sau nefinanciară
- Colectarea probelor poate fi stabilită prin fraudă în procedurile judiciare.
- Sugerând acțiuni care trebuie întreprinse pentru prevenirea în viitor a acestor tipuri de fraude
# 2 - Colectarea dovezilor
Este cea mai esențială parte a auditurilor criminalistice. După identificarea fraudatorului, auditorul va colecta dovezile care pot fi justificate și acceptate în instanță, iar aceste documente trebuie să fie într-un mod care să reflecte modul în care sa produs frauda, cine a făcut-o și ce cantitate de pierderi a suferit compania.
Exemplu - Să presupunem că un furnizor a finalizat pentru achiziționarea de materii prime și suspectează că s-au întâmplat unele lucruri rău intenționate în acea finalizare, atunci auditorul va examina și va colecta documentele de mai jos
- Cine a aprobat vânzătorul
- Dacă politica companiei a urmat în momentul finalizării
- Cotația de la alți furnizori 3-4 a fost sau nu luată
- Dacă sunt luate atunci dacă toate aceste cotații se compară între ele din punct de vedere al prețurilor și al calității
- După finalizare, dacă furnizorul a furnizat sau nu aceeași calitate a materialului pe care a arătat-o în momentul selecției;
# 3 - Raportare
După finalizarea procesului de mai sus, un auditor criminalist va pregăti un raport care este un rezumat al auditului său pentru prezentare către conducere / client. Raportul conține punctul de mai jos:
- Observare / constatare în timpul unui audit
- Dovezi adunate care vor justifica frauda
- Câtă pierdere suferită de companie
- Cum a fost condusă frauda
- Ce măsuri ar trebui luate pentru a opri acest tip de fraudă
Pe baza acestuia, managementul raportului poate decide dacă ar trebui să meargă în proceduri legale sau nu.
# 4 - Proceduri judiciare
Dacă conducerea decide că vor acționa în justiție pe baza raportului de audit criminalistic, atunci auditorul ar trebui să fie prezent și la instanță în timpul procedurii pentru a explica modul în care s-a făcut frauda și modul în care dovezile vor susține declarația sa. De asemenea, auditorul criminalist va simplifica frauda contabilă într-un limbaj simplu, astfel încât toată lumea să poată înțelege cu ușurință.
Audit criminalistic vs. Audit intern
- Auditul judiciar se face pentru a găsi frauda dacă s-a întâmplat ceva în cadrul companiei, în timp ce se face un audit intern pentru a găsi deficitul în contabilitate sau în politicile companiei.
- Auditorii criminalistici trebuie să aibă cunoștințe de specialitate ale legii, în timp ce acest lucru nu este obligatoriu pentru auditorii interni.
- Dovezile adunate în cadrul auditurilor medico-legale pot fi utilizate pentru proceduri judiciare, în timp ce dovezile adunate într-un audit intern nu vor fi acceptabile în procedurile legale.
- Este necesar un audit criminalistic atunci când există suspiciunea că un angajat a comis în mod intenționat fraude pentru câștigul său personal. În schimb, un audit intern se face ca o activitate regulată pentru verificarea dacă au fost respectate toate politicile contabile, standardul contabil, dar greșelile nu au făcut intens.
Concluzie
Auditul criminalistic este necesar pentru un scop specific, cum ar fi găsirea fraudei sau orice denaturare a situației financiare, examinând tranzacția anterioară și colectând dovezi care să demonstreze că s-au produs unele fraude și care pot fi utilizate în instanță pentru proceduri judiciare. În timp ce auditul intern se concentrează în principal pe conformitate, politici, standarde contabile și alte controale pe care companiile trebuie să le urmeze pentru funcționarea lor.
