Ce este rata de amortizare?
Rata de amortizare este rata procentuală la care activul este depreciat pe durata de viață productivă estimată a activului. Poate fi, de asemenea, definit ca procentul unei investiții pe termen lung realizată într-un activ de către o companie pe care compania o pretinde drept cheltuială deductibilă de impozit pe durata de viață utilă a activului. Este diferit pentru fiecare clasă de active.
Formula ratei de amortizare
Cea mai utilizată metodă de amortizare este metoda liniară. Această rată este calculată conform următoarei formule:
Rata de amortizare pe an: 1 / durata de viață utilă a activului
Valoarea amortizării pe an = (Costul activului - Valoarea recuperabilă a activului) / Rata de amortizare pe an
- Costul activului : este valoarea contabilă inițială a activului. Include taxele plătite sau taxele de expediere plătite etc. pentru activ, dacă există.
- Durata de viață utilă a activului : Durata de viață utilă a activului este perioada de timp pentru care un activ poate funcționa corect. Dincolo de durata de viață utilă, activul este considerat a fi ineficient din punct de vedere al costurilor sau nu este potrivit pentru funcționare / utilizare. Durata de viață utilă a câtorva dintre activele cum ar fi calculatoarele, imobilele etc. este definită de autoritatea de venituri respectivă. De exemplu, computerele sunt amortizate pe o perioadă de 5 ani, în timp ce vehiculele sunt depreciate pe o perioadă de 8 ani.
- Valoare de salvare: Valoarea activului după durata de viață utilă a proprietății la care compania poate vinde activul. Este, de asemenea, cunoscut sub numele de valoare de fier vechi.
Exemple
Mai jos sunt câteva exemple pentru a înțelege mai bine acest concept.
Exemplul nr. 1
- Costul unui vehicul: 5.00.000 USD / -
- Valoarea resturilor de mașină: 50.000 USD
- Durata de viață utilă a activului: 5 ani
Formula ratei de amortizare: 1/5 = 20%
- Valoarea amortizării pe an: (500000-50000) / 5 = 90.000
- Astfel, rata de amortizare pe durata de viață utilă a vehiculelor ar fi de 20% pe an.
Exemplul nr. 2
O companie achiziționează 40 de unități de rezervoare de stocare în valoare de 1.00.000 USD / - pe unitate. Rezervoarele au o durată de viață utilă de 10 ani și o valoare restantă de 11000 USD / -. Compania folosește o metodă de amortizare cu scădere dublă pentru calcularea cheltuielilor cu amortizarea rezervoarelor.
Prin urmare,
- Formula conform metodei liniare: 1 / durata de viață utilă a activului = 10%
- Perioada de amortizare Metoda dublă declin: Rată conform metodei liniare * 2 = 10% * 2 = 20%
Amortizarea pentru anii următori (având în vedere că rezervoarele de stocare sunt cumpărate la începutul anului fiscal 19) este următoarea:
* Cheltuielile cu amortizarea pentru anul 2028 sunt menținute la 2422 pentru a menține valoarea de recuperare la sfârșitul celor 10 ani.
Pentru 40 de unități, tabelul de amortizare va fi după cum urmează:
* Valoarea contabilă este pentru 40 de unități
. Cheltuielile cu amortizarea pentru anul 2028 sunt menținute la 96.871 USD pentru a menține valoarea reziduală la sfârșitul celor 10 ani.
Avantaje
- Ajută la repartizarea costului unei investiții în active fixe pe toată durata de viață utilă a activului. În acest fel, compania nu trebuie să țină cont de cost în primul an, altfel compania va trebui să sufere pierderi în anul de cumpărare.
- Ajută la furnizarea valorii de piață corecte a activelor, reflectând astfel uzura pe care activul ar fi putut să o aibă pe baza numărului de ani pentru care a fost utilizat.
- Ajută la generarea de economii fiscale pentru companie.
Limitări
- De obicei, este considerat constant pentru clasa particulară de active și, prin urmare, reflectă valoarea estimată a deprecierii în fiecare an. Durata de viață utilă a unui activ și, prin urmare, deprecierea depinde de mulți alți factori, cum ar fi modul în care este gestionat un activ, numărul de ore pentru care este operat, calitatea părților activelor etc., care nu se reflectă de obicei în rata de amortizare.
- Pentru activele precum activele IT, care sunt actualizate din când în când, este dificil să se stabilească rata de amortizare efectivă, deoarece valoarea activelor variază la jumătatea duratei de viață utilă a activelor, modificând ulterior durata de viață utilă a unui activ. Acest lucru complică și mai mult calculul.
Concluzie
Rata de amortizare este utilizată de companie pentru calcularea amortizării activelor deținute de acestea și depinde de ratele emise de departamentul de impozite pe venit. Metodele slabe de calcul pot distorsiona atât declarația de profit și pierdere, cât și bilanțul companiei. Prin urmare, o înțelegere echitabilă a acestora este foarte importantă.
